Налог на имущество, одно из основных прямых платежей, вносимых в бюджеты субъектов РФ. Однако налоговый кодекс предусматривает широкий спектр льгот, позволяющих определенным категориям граждан полностью освободиться от уплаты этого налога на все виды имущества (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, нежилые помещения, объекты незавершенного строительства и иные недвижимости). В статье подробно разбираем, кто имеет право на полное освобождение, как это оформить и какие нюансы учитывать в 2026 году.

Законодательная база

Основным документом, регулирующим налогообложение имуществом физических лиц, является Глава 32 Налогового кодекса РФ (ст. 401–414). Конкретно основания для освобождения от налога закреплены в статье 407 НК РФ («Налоговые льготы»). Важно помнить, что льготы по налогу на имущество — это региональные льготы: перечень категорий льготников и порядок их применения могут устанавливаться законами субъектов РФ, но в пределах, установленных федеральным законодательством.

Категории граждан, имеющих право на полное освобождение (п. 1 ст. 407 НК РФ)

Федеральный закон гарантирует право на полное освобождение от налога на имущество (на один объект каждого вида) следующим категориям:

• Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины, 60 лет, с учетом переходных периодов пенсионной реформы).
• Инвалиды I и II групп (в т.ч. инвалиды детства).
• Инвалиды III группы (при условии, что инвалидность установлена до г.).
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица.
• Лица, награжденные орденами «Слава» и медалью «За победу над Германией» / «За победу над Японией» (фронтовики и тыловщики).
• Жители осажденного Ленинграда.
• Лица, подвергшиеся радиации в результате катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на МАЯК и др. (ликвидаторы, эвакуированные, проживающие в зонах отчуждения/отселения).
• Военнослужащие, проходящие срочную военную службу (по призыву), а также члены их семей.
• Наследственники — в отношении налогового периода, в котором имущество перешло к ним по наследству (льгота действует до конца налогового периода).

Важно: С 2023 года (в силу ФЗ от № 309-ФЗ) к перечню федеральных льготников добавлены участники СВО (военнослужащие, сотрудники Росгвардии, ФСБ и др., выполняющие задачи в зоне СВО), а также члены их семей. Данная льгота распространяется на один объект недвижимости каждого вида.

Особенности применения льготы: «Один объект каждого вида»

Ключевое ограничение: освобождение предоставляется на один объект каждого вида недвижимости. Если у пенсионера есть две квартиры и дом, налог не платится только на одну квартиру (по его выбору) и на один дом. На вторую квартиру налог рассчитывается в общем порядке.

Виды недвижимости, к которым применяется разделение:

1. Жилые дома.
2. Квартиры.
3. Комнаты.
4. Гаражи (в т.ч. машино-места).
5. Нежилые помещения (офисы, склады, торговые площади и т.д.).
6. Объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые).
7. Иные недвижимости, признанные объектом налогообложения (например, единые недвижимые комплексы);

Пример: Гражданин владеет квартирой, комнатой и гаражом. Он может выбрать льготу на все три объекта сразу (по одному на каждый вид). Если у него две квартиры — льгота на одну, вторую облагается.

Региональные льготы: расширение перечня категорий

Законами субъектов РФ может быть установлен более широкий круг льготников или дополнительные условия (например, полное освобождение для предпенсионеров, многодетных родителей, ветеранов труда, лиц, пострадавших от радиации на производстве и т.д.).

Примеры региональных различий (актуально на 2026 г.):

• Москва и Московская область: Льготы для предпенсионеров (мужчины 60–65 лет, женщины 55–60 лет) — полное освобождение от налога на один объект каждого вида.
• Санкт-Петербург: Аналогичные меры поддержки для предпенсионеров и многодетных родителей.
• Некоторые регионы: Предоставляют льготы на транспортный налог и земельный налог для тех же категорий.

Рекомендация: Обязательно проверяйте закон вашего субъекта РФ («О налоговых льготах по налогу на имущество…») на официальном сайте ФНС или регионального парламента.

Порядок оформления льготы в 2026 году

Автоматическое применение (Без визита в ФНС)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и цифровизации ФНС, для большинства федеральных льготников (пенсионеров, инвалидов, ветеранов ВОВ, участников СВО) льгота применяется автоматически на основании данных Пенсионного фонда (СФР) и военкоматов.

• Налоговая инспекция сама определяет право на льготу.
• В налоговом уведомлении (которое приходит до 1 ноября) в строке «Льгота» будет указана сумма недоначисленного налога.
• Если у вас несколько объектов одного вида — ФНС оставляет льготу на том, налог на который выше (наиболее выгодный вариант).

Заявление о применении льготы (Когда нужно обратиться в ФНС)

Заявление нужно подать, если:

• Вы хотите перенести льготу на другой объект (не самый дорогой).
• Вы относитесь к категории региональных льготников (предпенсионеры, многодетные и т.д.), данные о которых не передаются в ФНС автоматически.
• Льгота не применилась автоматически (ошибка в данных, недавнее приобретение права).
• Вы наследники (льгота на год открытия наследства и следующий за ним).

Способы подачи заявления:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — самый быстрый способ. Раздел «Жизненные ситуации» → «Налоговые льготы» → «Подать заявление».
2. Госуслуги (ЕСИА), сервис «Получение налоговой льготы по имуществу».
3. Через МФЦ (Мои Документы).
4. Почта России (ценным письмом с вложением).
5. Лично в ИФНС (по предварительной записи).

Заявление можно подать в любое время. Если подано до 1 декабря текущего года — льгота применяется уже за этот налоговый период. Если позже — начиная с следующего года.

Нюансы и частые ошибки

Налог на недвижимость, зачисляемый на ЕНС

С 2023 года налог на имущество физических лиц входит в состав Единого налогового платежа (ЕНП). Уведомление присылается за год, истекший год (например, в 2026 году приходит уведомление за 2025 год). Срок оплаты — 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Льгота уменьшает итоговую сумму к оплате в уведомлении.

Объекты, не подлежащие налогообложению (исключены из базы)

Не путать с льготой. Следующие объекты вообще не облагаются налогом на имущество физических лиц (п. 2 ст. 401 НК РФ):

• Земельные участки (на них платится земельный налог).
• Автомобили, мотоциклы, яхты, самолеты (транспортный налог).
• Объекты культурного наследия (памятники истории/культуры) — при условии соблюдения режима охраны.
• Недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности (облагается налогом на имущество организаций, если на балансе юрлица/ИП).

Кадкастровая стоимость и налоговые вычеты

Налог считается от кадастровой стоимости. Для жилых домов, квартир, комнат предусмотрен налоговый вычет (снижение кадастровой стоимости):

• 20 кв. м — для квартиры.
• 10 кв. м, для комнаты.
• 50 кв. м, для жилого дома.

Льгота (полное освобождение) применяется после применения вычета. То есть, если площадь объекта меньше вычета (например, комната 8 кв. м), налог и так будет равен нулю, и «тратить» федеральную льготу на этот объект невыгодно — лучше направить её на более крупный объект.

Участники СВО: актуальные изменения

Согласно изменениям в ст. 407 НК РФ (ФЗ от № 258-ФЗ, в силах с 2025 года), участникам СВО и членам их семей предоставляется льгота на один объект каждого вида. Для подтверждения статуса достаточно сведений из реестра участников СВО (ведется Минобороны/Росгвардией/ФСБ), передаваемых в ФНС автоматически. Членам семьи может потребоваться подать заявление со справкой о родстве.

Транспортный и земельный налоги: есть ли полное освобождение?

Тема статьи, «налог на все виды имущества». В узком смысле (НК РФ Гл. 32) это только недвижимость. Но в быту «имущественные налоги» часто включают транспортный и земельный.

Как проверить, применена ли льгота?

1. Заходите в Личный кабинет ФЛ на сайте ФНС (lkfl.nalog.ru).
2. Раздел «Налоги» → «Налог на имущество».
3. Откройте расчет за нужный год (например, 2025 год).
4. Посмотрите строки: «Кадастровая стоимость», «Налоговый вычет», «Льгота», «Сумма налога».
5. Если в строке «Льгота» сумма > 0 — льгота применена. Если 0 — проверьте, принадлежит ли объект к льготному виду и нет ли у вас другого объекта того же вида с большим налогом.

Резюме: чек-лист для налогоплательщика в 2026 году

• Определите свою категорию: Федеральная (пенсионер, инвалид, участник СВО и др.) или региональная (предпенсионер, многодетный родитель и т.д.).
• Посчитайте объекты: Сколько у вас квартир, домов, гаражей, нежилых помещений?
• Выберите стратегию: На какой объект каждого вида выгоднее направить льготу (обычно — на самый дорогой по кадастровой стоимости).
• Проверьте уведомление (ноябрь 2026 г.): Пришло ли уведомление за 2025 год? Применена ли льгота автоматически?
• Подайте заявление при необходимости: Через ЛК ФНС или Госуслуги, если автоматика не сработала или нужно сменить объект.
• Оплатите остаток до 1 декабря 2026 г; (за 2025 год) через ЕНП (Единый налоговый платеж).

Система налоговых льгот на имущество в России переживает этап активной цифровизации: для основных федеральных категорий (пенсионеры, инвалиды, участники СВО) процесс стал максимально автоматизированным. Однако понимание принципа «один объект каждого вида», знание региональных дополнений и умение пользоваться Личным кабинетом ФНС позволяют гражданам не только не переплачивать, но и грамотно распределять налоговую нагрузку на свой недвижимый капитал. Регулярно проверяйте налоговые уведомления и актуальное законодательство вашего региона.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции НК РФ и законам субъекта РФ, либо консультируйтесь со специалистом.