С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 362-ФЗ, кардинально изменивший порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Данные изменения продолжают действовать в 2026 году, однако с уточненными условиями, расширенным списком видов деятельности и обновленными лимитами базы начисления. В данной статье мы подробно разберем актуальные льготы, тарифы, критерии отбора и порядок расчета для индивидуальных предпринимателей (ИП) на текущую дату (октябрь 2026 года).

Общая концепция: пониженный тариф 15% вместо 30%

Стандартный совокупный тариф страховых взносов для работодателей составляет 30% (ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%). Однако субъекты МСП, соответствующие установленным критериям, имеют право применять пониженный тариф в размере 15% (исключительно на Пенсионное страхование — 15%, взносы на ОМС и ВНИМ сохраняют базовые ставки 5,1% и 2,9% соответственно, но в совокупности это дает существенную экономию).

Важно: С 2025 года механизм применения льготы изменился: она больше не является автоматической для всех ИП на УСН/ЕСХН/ПСН. Теперь право на пониженный тариф имеют только те ИП и организации, которые:

• Включены в Единый реестр МСП;
• Их основной вид деятельности (по ОКВЭД 2) входит в утвержденный перечень льготных видов деятельности;
• Соответствуют критериям по среднесписочной численности сотрудников и предельной выручке для своей категории МСП.

Расширенный перечень видов деятельности на 2026 год (Распоряжение № 4125-р)

Ключевым документом, регулирующим список «льготников» на 2026 год, является Распоряжение Правительства РФ от № 4125-р. Оно утвердило перечень из 54 видов экономической деятельности (по ОКВЭД 2), дающих право на тариф 15%.

Основные направления, вошедшие в список:

• Обрабатывающие производства (раздел С ОКВЭД): Это главное новшество 2025–2026 годов. В список вошли субъекты МСП, основной вид деятельности которых относится к производству пищевых продуктов, напитков, текстиля, одежды, деревообработке, полиграфии, производству химии, пластмасс, строительных материалов, металлообработке, производству мебели и др.
• Научно-исследовательская и разработческая деятельность (раздел 72 ОКВЭД).
• IT-деятельность и телекоммуникации: программирование, консультирование, обработка данных, хостинг (группа 62, 63.1).
• Образование (раздел 85): высшее, профессиональное, дополнительное образование.
• Здравоохранение и социальное обслуживание (раздел 86, 87, 88).
• Искусство, развлечения и отдых (раздел 90, 91, 93).
• Другие виды услуг: ремонт компьютеров и бытовой техники (95.1), услуги по уходу за детьми (88.91) и др.

Пример из практики (Контур.Экстерн): Код ОКВЭД 33.12 «Ремонт машин и оборудования» входит в класс 33 и попадает под льготу, так как класс 33 включен в перечень распоряжения № 4125-р.

Фиксированные взносы ИП «за себя» на 2025–2026 годы

Параллельно с изменениями по взносам за сотрудников, ежегодно индексируются фиксированные платежи ИП за себя (на ОПС и ОМС).

Размеры фиксированных взносов:

Примечание: В 2025 году базовый взнос на ОПС снизился до 45 924 руб. из-за изменения базы расчета (МРОТ), однако взнос на ОМС вырос. В 2026 году ожидается восстановление роста базового взноса на ОПС примерно на 4 000 руб. в год согласно бюджетному правилу.

Дополнительный взнос 1% (на ОПС) с дохода свыше 300 тыс. руб.

• 2025 год: Порог дохода — 300 888 руб. Ставка — 1% с суммы, превышающей порог.
• 2026 год: Порог дохода — 321 818 руб. Ставка — 1%.

Дополнительный взнос за 2025 год можно вычесть из УСН/ЕСХН/ПСН на выбор: либо из налога за 2025 год, либо из налога за 2026 год. Для последующих лет (в т.ч. 2026 г.) действует стандартное правило: вычет в том налоговом периоде, в котором взнос уплачен (до 1 июля следующего года).

Льгота для ИП-пенсионеров (военная пенсия)

ИП, получающие военную пенсию, полностью освобождены от уплаты фиксированного платежа на ОПС (45 924 руб. в 2025 г.) и дополнительного взноса 1%. Они платят только взнос на ОМС (7 734 руб. в 2025 г.).

Страховые взносы за сотрудников: тарифы и лимит базы на 2026 год

Для расчета взносов за наемных сотрудников в 2026 году используются следующие параметры:

Совокупные тарифы (для доходов в пределах лимита базы):

• Общий тариф (без льготы): 30% (ПФР 22% + ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9%).
• Льготный тариф (для МСП из реестра по ОКВЭД из списка): 15% (ПФР 15% + ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9% = 23% совокупно).

Пониженная ставка 15,1% на доходы свыше лимита базы (ПФР):

С 2025 года введен механизм: на части годового дохода сотрудника, превышающей предельную базу начисления взносов на ОПС, применяется пониженная ставка 15,1% (только ПФР) вместо 22%. Это право имеют все работодатели (ИП и организации), независимо от вхождения в реестр МСП или списка ОКВЭД.

• Лимит базы на 2025 год: 2 759 000 руб.
• Лимит базы на 2026 год: Устанавливается ежегодно правительством (ожидается рост пропорционально МРОТ/зарплатам, ориентировочно ~3 млн руб.).

Пример расчета за сотрудника на 2026 год (условно, лимит 3 000 000 руб., зарплата 4 000 000 руб.):

1. В пределах лимита (3 млн руб.):
   • Обычный ИП: 30% = 900 000 руб.
   • ИП-льготник (МСП + ОКВЭД из списка): 23% (15%+5,1%+2,9%) = 690 000 руб. (Экономия 210 000 руб.)
2. Сверх лимита (1 млн руб.): Для всех одинаково — 15,1% (ПФР) + 5,1% (ОМС) + 2,9% (ВНИМ) = 23,1% = 231 000 руб.

Особенности для ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%) и ЕСХН

С 2025 года (ст. 346.21 НК РФ в ред. 362-ФЗ) для ИП на УСН 15% и ЕСХН установлен специальный порядок расчета дополнительного взноса 1%:

ИП на УСН 15% и ЕСХН уплачивают дополнительные страховые взносы по ставке 1% с разницы между налоговыми доходами и расходами (т.е. с налоговой базы УСН/ЕСХН), а не с валового дохода.

Это существенно снижает нагрузку для бизнеса с высокой рентабельностью или большими расходами. Для ИП на УСН 6% и ПСН правило остается прежним: 1% с дохода, превышающего порог (321 818 руб. в 2026 г.).

Сроки уплаты взносов в 2026 году

Общие правила (ст. 431 НК РФ) сохраняются:

• Взносы за сотрудников: ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (перечисление) / 25-го числа (сдача расчета ЕПН/РСВ).
• Фиксированные взносы ИП за себя: до 1 июля 2027 года (за 2026 год).
• Дополнительный взнос 1% за себя: до 1 июля 2027 года (за 2026 год).

Важно: С 2023 года платежи производятся через ЕНП (Единый налоговый платеж) по единому КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Разделение по видам взносов происходит автоматически ФНС на основании сданных отчетностей (РСВ, УСН/ЕСХН декларация).

Пошаговый алгоритм проверки права на льготу 15% в 2026 году

1. Проверьте статус в реестре МСП. Зайдите на сайт msb;nalog.ru. Статус должен быть «Включен в реестр» (категория: микро, малый или средний бизнес).
2. Проверьте основной ОКВЭД. Сравните код из выписки ЕГРИП с перечнем Приложения к Распоряжению № 4125-р.
3. Проверьте критерии МСП; Среднесписочная численность ≤ 100 чел. (для малого) или ≤ 250 чел. (для среднего); Выручка ≤ 800 млн руб. (малый) или ≤ 2 млрд руб. (средний) за 9 месяцев предгода.
4. Применяйте тариф 15% на ПФР при начислении зарплат с января 2026 года, если все 3 условия выполнены. В РСВ указывайте код тарифа «02» (или соответствующий код льготы).

Типичные ошибки и риски

• Применение льготы без проверки ОКВЭД. Наличие в реестре МСП — необходимое, но не достаточное условие. Основной ОКВЭД должен быть в списке № 4125-р.
• Игнорирование лимита базы на ПФР. На доходах сверх лимита (2,759 млн в 2025 г., ~3 млн в 2026 г.) ставка ПФР 15% (льготная) или 22% (обычная) сменяется на 15,1% для всех. Нельзя продолжать считать 15% или 22% сверх лимита.
• Ошибка в вычете доп. взноса 1%. Для УСН 15%/ЕСХН база, разница доходов и расходов. Для УСН 6%/ПСН — валовый доход минус порог. Не путайте основания.
• Пропуск срока уплаты фиксированных взносов. Просрочка 1 июля ведет к начислению пени и потере права на вычет взносов из налога УСН/ПСН за соответствующий период.

Онлайн-инструменты для расчета

Для точного расчета сумм к уплате рекомендуется использовать официальные сервисы ФНС:

• Калькулятор страховых взносов ИП (на сайте service.nalog.ru / lkfl.nalog.ru) — позволяет рассчитать фиксированные платежи и доп. 1% за любой год.
• Калькулятор расчета взносов за сотрудников — учитывает лимиты базы, тарифы 30%/23%/15,1% и льготы по ОКВЭД.
• Личный кабинет ИП — формирует платежные поручения (УПД) с правильными КБК и ОКТМО автоматически на основании ЕНП.

В 2026 году система льгот по страховым взносам для ИП стала более целевой. Главный критерий получения тарифа 15% (совокупно 23%) — это сочетание статуса МСП и основного ОКВЭД из перечня Распоряжения № 4125-р. Расширение списка за счет обрабатывающих производств открыло доступ к льготе для тысяч производственных ИП.

Одновременно сохраняется универсальная льгота по ПФР (ставка 15,1%) на доходах сотрудников сверх предельной базы начисления, которая действует для всех работодателей без исключения. Грамотный учет этих механизмов, своевременная смена ОКВЭД при необходимости и использование калькуляторов ФНС позволят ИП минимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибок в отчетности.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, актуальном на октябрь 2026 года (ФЗ-362 от , Распоряжение № 4125-р от , НК РФ). Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.