Понятие налога
Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Понятие налога является многозначным. Под ним можно понимать:
- правовой институт, совокупность правовых норм (например, глава 21 НК РФ, посвященная НДС);
- определенную процедуру или порядок действий по исчислению и уплате платежа;
- конкретный денежный платеж, перечисляемый в бюджет.
Налоги появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения государственных функций.
Основные признаки налога
Налог обладает рядом существенных признаков, которые отличают его от иных платежей (сборов, пошлин, добровольных взносов). К основным признакам налога относятся:
- Обязательность
- Индивидуальная безвозмездность
- Публичные цели взимания
- Законность установления
- Принудительность
- Абстрактность
- Относительная регулярность (периодичность)
- Денежная форма платежа
Обязательность как ключевой признак налога
Обязательность — важнейший признак налога. Плательщик налога обязан уплатить его в положенный срок и в установленном размере, независимо от своих желаний и настроений. Физические и юридические лица не могут отказаться от уплаты налога или заменить её добровольным взносом.
Обязанность уплаты налога имеет конституционно-правовое содержание:
- она установлена статьей 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;
- она подтверждена статьей 21 НК РФ и другими нормами налогового законодательства, закрепляющими обязанности налогоплательщиков.
Обязательность означает, что при наличии объекта налогообложения у лица возникает юридическая обязанность уплатить налог, а уклонение от её исполнения влечет меры ответственности, налоговую, административную, а в отдельных случаях и уголовную.
Иные признаки налога
Индивидуальная безвозмездность
Государство взимает налог без предоставления плательщику какого-либо имущественного эквивалента. Уплата налога не предполагает встречного обязательства государства оказать конкретному плательщику определенную услугу или предоставить благо.
Публичные цели взимания
Налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, то есть направляются на удовлетворение общественных потребностей.
Законность
Налог может быть установлен только законом. Никто не может быть обязан уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ либо установленные в ином порядке.
Принудительность
Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается мерами государственного принуждения: взысканием недоимки, пеней, штрафов.
Абстрактность
Налог уплачивается не в обмен на конкретное благо, а абстрактно — на финансирование деятельности государства в целом.
Денежная форма
Налог уплачивается в денежной форме — в рублях, что закреплено налоговым законодательством.
Таким образом, обязательность и безвозмездность, ключевые признаки налога. Обязательность означает, что уплата налога является юридической обязанностью каждого налогоплательщика, закрепленной на конституционном уровне, и не зависит от волеизъявления лица. Именно совокупность всех перечисленных признаков позволяет отличить налог от других видов платежей и понять его сущность как инструмента формирования доходов бюджетной системы государства.