— это правовой процесс установления и введения в действие обязательного платежа на территории соответствующего муниципального образования на основе норм Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления. Данная процедура строго регламентирована законодательством и имеет свою специфику в зависимости от статуса территории.

Законодательная основа

Главным документом, регулирующим вопросы введения местных налогов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Ключевые статьи:

• Статья 12 НК РФ — определяет общие положения о полномочиях представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения) по установлению и введению в действие местных налогов.

Согласно п. 2 ст. 12 НК РФ, принципы установления, введения в действие и прекращения действия местных налогов закреплены в первой части Кодекса. Решение о введении налога принимается в виде нормативного правового акта представительного органа муниципального образования.

Перечень местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ)

Налоговый кодекс жестко ограничивает перечень местных платежей. К местным налогам относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Налог на рекламу (введен в отдельных субъектах/муниципалитетах по решению представительных органов);
4. Налог на наследование или дарение (в настоящее время не применяется на практике ввиду отмены, но формально остается в кодексе);
5. Местные лицензионные сборы.

Важно: Торговый сбор (глава 33 НК РФ) также относится к местным сборам, вводится с г.

Порядок введения в действие

Процедура введения местного налога включает несколько обязательных этапов:

1. Принятие нормативного правового акта. Представительный орган муниципального образования (Совет депутатов, Дума и т.д.) принимает закон (решение) о введении конкретного налога на своей территории.
2. Определение параметров налога. В акте должны быть зафиксированы в пределах, установленных НК РФ:
   • Порядок введения налога и срок его действия;
   • Перечень плательщиков;
   • Ставки налогообложения;
   • Налоговые льготы (их виды, условия предоставления, порядок и сроки);
   • Иные условия введения налога.
3. Официальное опубликование. Акт вступает в силу после официального опубликования, но не ранее чем через определенный срок (обычно с начала следующего налогового периода или календарного года, если иное не установлено федеральным законом).

Особенности для городов федерального значения и федеральных территорий

Налоговый кодекс предусматривает особый порядок установления и введения местных налогов для:

• г. Москвы;
• г. Санкт-Петербурга;
• г. Севастополя;
• Федеральной территории «Сириус» (введено ФЗ от № 199-ФЗ).

В данных субъектах полномочия по введению местных налогов осуществляются законодательными (представительными) органами государственной власти соответствующего субъекта РФ, что объединяет в себе функции и регионального, и местного уровня регулирования.

Хронология введения ключевых местных налогов

Исторически введение местных налогов происходило поэтапно с вступлением в силу второй части НК РФ и последующими поправками:

• Земельный налог, введен в действие с г. (заменяет ранее существовавший земельный сбор).
• Налог на имущество физических лиц — введен в действие с г. (заменяет налог на имущество физических лиц, введенный ранее регионами).
• Торговый сбор (глава 33 НК РФ), введен с г.
• Налог на рекламу — возможность введения существует с момента вступления в силу ч. 2 НК РФ, применяется в отдельных муниципалитетах по их решению.

Для сравнения: региональные налоги (транспортный, на имущество организаций, на игорный бизнес) вводились в действие ранее (с 2002–2004 гг.), однако порядок их установления регулируется ст. 14 НК РФ и законами субъектов РФ.

Прекращение действия местных налогов

Решение о прекращении действия местного налога принимается в том же порядке, что и решение о его введении, путем принятия нормативного правового акта представительным органом муниципального образования. С момента вступления такого акта в силу налог перестает взиматься на соответствующей территории.

Резюме

Таким образом, введение местного налога — это компетенция исключительно представительного органа муниципального образования (или органа власти города федерального значения/федеральной территории), реализуемая строго в рамках перечня и параметров, установленных статьей 15 НК РФ. Муниципалитет не может изобретать новые виды налогов, но обладает дискреционным правом решить, вводить ли на своей территории те или иные налоги из федерального перечня (кроме обязательных, как земельный и налог на имущество физлиц, которые действуют повсеместно), и устанавливать конкретные ставки и льготы в разрешенных федеральным законом пределах;