Дивиденды, это часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО), распределяемая между участниками (акционерами) пропорционально их долям (акциям). Процедура работы с дивидендами строго регламентируется Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами «Об ООО», «Об АО» и Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Ниже подробно разбираются все этапы: от принятия решения до налоговой отчетности.

Правовые основания и принятие решения

Источником выплаты дивидендов может быть только чистая прибыль отчетного периода (квартал, полугодие, год). Решение о выплате принимает высший орган управления:

• В ООО: Общее собрание участников (ст. 28 ФЗ «Об ООО»).
• В АО: Общее собрание акционеров (ст. 42 ФЗ «Об АО»).

Ключевые условия решения:

1. Определение суммы дивидендов на одну акцию/долю или общую сумму.
2. Установление даты составления реестра лиц, имеющих право на получение дивидендов (для АО — не ранее 10 и не позднее 50 дней после принятия решения; для ООО сроки могут устанавливаться уставом).
3. Установление срока выплаты.

Важно: Начало регистрации владельцев акций (для АО) обычно стартует за 2–4 недели перед выплатой. Право на получение дивидендов сохраняется за акцией не позднее четырех дней до старта регистрации.

Сроки выплаты дивидендов

Согласно ст. 42 ФЗ «Об АО» и ст. 28 ФЗ «Об ООО»:

• Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.
• Если срок не определен решением, он считается равным 60 дням со дня принятия решения.
• Для АО выплата по акциям производится в денежной форме (наличными из кассы или безналично на расчетный счет). Выплата иным имуществом не допускается.
• Для ООО уставом может быть предусмотрена выплата имуществом, но только при согласии всех участников.

Особенность 2026 года: Международная холдинговая компания-эмитент обязана довести до сведения налогового агента подтверждение права на получение дивидендов не позднее пяти дней с даты определения лиц, имеющих право на получение, но не позднее дня выплаты (п. 5.1, 5.2 ст. 275 НК РФ).

Налогообложение дивидендов: ставки и расчет

Налоговый агент (компания-эмитент) удерживает налог при фактической выплате. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не платится.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставки зависят от статуса получателя и суммы дохода:

• Налоговые резиденты РФ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (сверх 5 млн руб.).
• Нерезиденты РФ: 15% (фиксированная ставка, п. 3 ст. 224 НК РФ).
• ИП на УСН/Патенте: дивиденды не относятся к доходам по специальным режимам, облагаются НДФЛ по общим правилам (13%/15%).

Пример расчета для резидента (источник: КонсультантПлюс/Сбербанк):

Если компания выплатила налог на прибыль за дивиденды (например, 78 000 руб.), то база по НДФЛ уменьшается на эту сумму:

НДФЛ = (Сумма дивидендов × 13%) – Уплаченный налог на прибыль за эти дивиденды.
Пример: (1 000 000 × 13%) – 78 000 = 52 000 руб.

Налог на прибыль организаций (получатели — юрлица)

• Русские организации: 0% (п. 3 ст. 284 НК РФ), при условии владения долей не менее 50% и сроком владения более 365 дней (исключения: иностранные организации с доходом из РФ). В остальных случаях — 20% (или 25% с 2025 г. по ст. 284 НК РФ).
• Иностранные организации: 15% (п. 2 ст. 309 НК РФ), если не установлено иное международным договором.

Налоговая база определяется как сумма начисленных дивидендов без применения налоговых вычетов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Сроки перечисления налога в бюджет (ЕНП)

С 2023 года налоги перечисляются в составе Единого налогового платежа (ЕНП) (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Важное уточнение по уведомлениям (Контур.Экстерн, 2025): При уплате дивидендов юрлицам в 1 или 2 месяце квартала, а также в декабре, налоговый агент представляет уведомления по налогу на прибыль с дивидендов не позднее 25 числа следующего месяца.

Порядок выплаты: пошаговая инструкция

1. Проверка условий: Наличие чистой прибыли (бухгалтерская отчетность), отсутствие признаков банкротства, недоплаченный уставной капитал (для ООО), соблюдение минимального размера чистых активов.
2. Проведение собрания: Оформление протокола с указанием суммы, сроков, даты реестра.
3. Формирование реестра получателей: На дату, зафиксированную в решении. Для АО — через регистратора; для ООО — самостоятельно по списку участников.
4. Расчет сумм и удержание налога: Начисление суммы, расчет НДФЛ/Налога на прибыль.
5. Фактическая выплата: Перевод на счета получателей (безналично) или выдача из кассы (налично) в течение установленного срока (макс. 60 дней).
6. Перечисление налога в бюджет: В срок до 28 числа следующего месяца через ЕНП.
7. Сдача отчетности: Форма 6-НДФЛ, уведомления о налоге на прибыль.

Бухгалтерский учет и отчетность (проводки)

Отражение в учете зависит от того, получала ли организация дивиденды ранее (источник: Бухонлайн, 2026).

Случай 1: Организация не получала дивидендов ранее

Формула налога: Сумма налога = Начисленные дивиденды × соответствующая ставка.

Проводки:

• Дт 75 / Кт 84 — начислены дивиденды участникам.
• Дт 75 / Кт 68 — удержан НДФЛ (или налог на прибыль).
• Дт 68 / Кт 51 — перечислен налог в бюджет (через ЕНП).
• Дт 75 / Кт 51 — выплачены дивиденды (нетто).

Случай 2: Организация получала дивиденды от других компаний

Можно уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму полученных дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ), если выполнены условия (доля ≥ 50%, срок владения > 365 дней).

Отчетность по НДФЛ (Форма 6-НДФЛ):

По словам экспертов (Дарья Юферева, налог-nalog.ru):

• Раздел 1: НДФЛ с дивидендов отражается в том периоде, на который приходится срок оплаты налога в бюджет (месяц выплаты).
• Раздел 2: Дивиденды отражаются в периоде фактической выплаты.

Особенности получения дивидендов участниками/акционерами

Физические лица (резиденты)

• Получают сумму за вычетом НДФЛ (налоговый агент удерживает и платит за них).
• Если по какой-то причине налог не удержан (например, выплата имуществом или ошибка агента), физлицо обязано уведомить налоговую до 1 марта следующего года и сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля, налог заплатить до 15 июля (п. 5 ст. 226, п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Риск: Налоговая может расценить смену собственника имущества (при выплате имуществом) как реализацию, что повлечет дополнительные налоговые последствия.

Иностранные организации (нерезиденты)

• Ставка 15% (если нет Договора об избежании двойного налогообложения).
• Для применения пониженных ставок по Договору нерезидент должен предоставить Свидетельство о налоговом резидентстве (апостилированное/легализованное) до момента выплаты.

Типичные ошибки и риски

• Выплата при отрицательных чистых активах: Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала/резервного фонда — выплата запрещена (ст. 30 ФЗ «Об ООО», ст; 43 ФЗ «Об АО»).
• Нарушение срока 60 дней: Просрочка влечет ответственность (проценты за пользование чужими средствами, штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ).
• Ошибки в дате реестра: Выплата лицам, не вошедшим в реестр на контрольную дату.
• Несвоевременное перечисление налога: Штрафы 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ) + пени.
• Неверное заполнение 6-НДФЛ: Расхождение между Разделом 1 (срок оплаты) и Разделом 2 (факт выплаты) — частая причина требований ФНС.

Резюме: чек-лист для бухгалтера и директора на 2026 год

1. Утвердить отчетность за период (год/квартал) → зафиксировать чистую прибыль.
2. Проверить условие чистых активов > Уставный капитал + Резервный фонд.
3. Провести собрание, оформить протокол (сумма, дата реестра, срок выплаты ≤ 60 дней).
4. Сформировать реестр получателей на дату реестра.
5. Рассчитать налог: НДФЛ 13%/15% (физлица) или Налог на прибыль 0%/15%/20%/25% (юрлица).
6. Выплатить дивиденды нетто на счета/в кассу в срок до 60 дней.
7. Перечислить налог в бюджет через ЕНП до 28 числа следующего месяца.
8. Сдать уведомление о налоге на прибыль (если получатели юрлица) до 25 числа (для 1, 2 мес. квартала и декабря).
9. Сдать расчет по 6-НДФЛ за квартал выплаты (Раздел 1, за месяц выплаты, Раздел 2, за месяц выплаты).

Грамотная организация процесса начисления и выплаты дивидендов позволяет избежать претензий ФНС, штрафов и конфликтов с участниками бизнеса. Рекомендуется заранее согласовывать график выплат с бухгалтерией и регистратором (для АО) для соблюдения всех процедурных сроков.