В 2019 году порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам регулировался Федеральным законом от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; Данная статья охватывает ключевые аспекты: сроки отпуска, формулу расчета, минимальные и максимальные величины выплат, а также особенности оформления для различных категорий застрахованных лиц.

Правовые основания и круг лиц, имеющих право на пособие

Право на получение пособия по беременности и родам имеют женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К ним относятся:

• Работники по трудовому договору (в т.ч. сезонные, временные, домашние).
• Граждане, заключившие гражданско-правовые договоры (ГПХ), если за них платежчик перечислял страховые взносы в ФСС.
• Индивидуальные предприниматели (ИП), нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, добровольно застраховавшие себя в ФСС и уплатившие страховые взносы за себя.
• Женщины, проходящие службу по контракту (военные, сотрудники МВД, ФСИН и др.) — пособие выплачивается за счет средств соответствующего ведомства, но по правилам 255-ФЗ.

Важно: Не имеют права на пособие по беременности и родам женщины, не застрахованные в системе обязательного соцстрахования (например, неработающие ИП, не уплачивавшие взносы за себя, безработные — им положено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, но не «декретный» по беременности).

Продолжительность отпуска по беременности и родам (календарные дни)

Срок действия листа нетрудоспособности (больничного) и, соответственно, период выплаты пособия в 2019 году зависел от обстоятельств родов:

Пособие выплачивается за все календарные дни отпуска по беременности и родам, указанные в листе нетрудоспособности, без исключения выходных и праздничных дней.

Расчетный период и средний дневной заработок

Расчетный период

В 2019 году для расчета пособия использовался расчетный период в 2 календарных года, предшествующих году страхового случая (рождения). То есть для декретных 2019 года базовым периодом стали 2017 и 2018 годы.

Если в расчетный период входят периоды, когда женщина:

• Находилась в отпуске по беременности и родам;
• Находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет;
• Получала пособие по временной нетрудоспособности;

— она имела право заменить эти годы на предыдущие (2016, 2015 и т.д.), чтобы увеличить средний заработок (ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Замена производится по письменному заявлению застрахованного лица.

Что включается в заработок

В средний заработок включаются все виды выплат и вознаграждений, в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы в Пенсионный фонд (с 2017 г., в налоговый орган, затем распределяются в ФСС). К ним относятся: оклады, тарифные ставки, премии (квартальные, годовые, за выслугу лет), надбавки (за вредность, выслугу лет, региональные), выплаты за обработку, работу в выходные/праздничные дни, ночные часы и т.д.

Не включаются: пособия по нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, материнский капитал, выплаты по программам соцстрахования, дивиденды, возмещения расходов (командировочные, питание), подарки к юбилеям и т.п.

Формула расчета среднего дневного заработка (СДЗ)

СДЗ = (Заработок за 2017 год + Заработок за 2018 год) / 730

Где 730 — сумма календарных дней в 2017 (365) и 2018 (365) годах.

Если годы заменялись, делитель меняется на сумму дней в заменяющих годах.

Ограничение по максимальной базе (Предельный размер)

Заработок, принимаемый к расчету за каждый год, не может превышать максимальную базу страховых взносов в ФСС на соответствующий год:

• Максимальная база за 2017 год: 755 000 руб.
• Максимальная база за 2018 год: 815 000 руб.

Если сумма начислений за год превышает лимит, в формулу берется именно лимит.

Формула расчета пособия в 2019 году

Пособие = Средний дневной заработок (СДЗ) × Количество дней отпуска по БиР

Минимальное пособие (если СДЗ ниже минимального или стаж < 6 месяцев)

Если средний дневной заработок рассчитан ниже минимального (или у женщины нет заработка/стаж менее 6 месяцев), СДЗ определяется на основе МРОТ, действовавшего на момент страхового случая (рождения).

В 2019 году МРОТ менялся:

• До : 11 280 руб.
• С : 11 830 руб. (ФЗ от № 419-ФЗ)

Формула минимального СДЗ: (МРОТ × 24 месяца) / 730.

Пример расчета минимума на 140 дней (по данным Контур/КонсультантПлюс за февраль 2019 г.): 370,85 руб. за весь период (это минимальная сумма на 140 дней при МРОТ 11 280 руб.).

Максимальное пособие (потолок выплаты)

Максимальный средний дневной заработок в 2019 году:

Макс. СДЗ = (755 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб./день

Максимальные выплаты за полный срок отпуска:

• 140 дней (одиночные роды): 301 095,20 руб.
• 156 дней (осложненные роды): 335 506,08 руб.
• 194 дня (двое и более детей): 417 231,92 руб.

Порядок оформления и выплаты

Кто и когда выплачивает

• Работодатель рассчитывает и выплачивает пособие работнице. Средства компенсируются ФСС за счет страховых взносов (путем уменьшения текущих платежей в бюджет ФСС или возврата переплаты).
• ФСС напрямую выплачивает пособие: ИП, нотариусам, адвокатам, лицам, уволенным в связи с ликвидацией организации (в течение 12 месяцев), а также если работодатель ликвидирован/обанкрочен.

Сроки выплаты

Пособие назначается и выплачивается в течение 10 календарных дней с дня предоставления работодателю (или ФСС) листа нетрудоспособности и заявления. Выплата производится в день выдачи заработной платы (аванса) за соответствующий период.

Электронный больничный лист (ЭЛН)

С года начался поэтапный переход на электронные листы нетрудоспособности. В 2019 году многие женские консультации и роддома уже выдавали ЭЛН. Работодатель получал сведения об ЭЛН через информационную систему ФСС (личный кабинет платежчика или интеграцию с 1С/другими программами). Бумажный листок выдавался по желанию пациентки или при технической невозможности оформить ЭЛН.

Особенности для ИП и самозанятых

Индивидуальные предприниматели имеют право на пособие по беременности и родам только при условии добровольного страхования в ФСС и уплаты страховых взносов за себя за 2018 год (расчетный период).

• Взносы за 2018 год должны быть оплачены не позднее 31 декабря 2018 года.
• Расчет производится ФСС напрямую на основании заявления ИП и листа нетрудоспособности.
• Средний дневной заработок ИП определяется по формуле: (Сумма взносов за 2018 г. / 22%) / 365 (где 22%, тариф взноса на ВНИМ в 2018 г.), но не более максимального СДЗ (2 150,68 руб.) и не менее минимального (по МРОТ).
• На выплаченное пособие ИП не начисляются страховые взносы (это не доход по ЕСВ/взносам).

Налогообложение НДФЛ

Пособие по беременности и родам подлежит облажению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ). Налоговый агент (работодатель или ФСС) удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет. С 2019 года введение единого налогового вычета на детей не отменяет удержание НДФЛ с «декретного», но позволяет уменьшить базу по основному заработку в будущем.

Частые ошибки и нюансы 2019 года

1. Исключение дней ухода за ребенком без замены: Если женщина была в декрете до 1,5/3 лет в 2017-2018 гг. и не написала заявление о замене расчетного периода, в формулу попадут нули, что резко снизит пособие.
2. Неучет премии за прошлые годы: Годовые премии за 2017 год, выплаченные в 2018 году, включаются в заработок 2017 года (по правилу «начисления» в налоговом учете/страховом учете).
3. Работа в период больничного: Если женщина, имея на руках лист нетрудоспособности по БиР, продолжает работать (даже удаленно/частично), пособие за эти дни не выплачивается (пояснения ФСС, Берратор). Дни работы исключаются из оплачиваемого периода.
4. Смена работодателя: Если за расчетный период женщина работала у разных работодателей, текущий работодатель запрашивает справки о заработке (форма 182н) у предыдущих мест работы за 2017-2018 гг.
5. Рождение ребенка за рубежом: Пособие назначаеться на основании документа, подтверждающего роды (свидетельства о рождении, выписки из медкарты), легализованного/апостилированного и переведенного на русский язык.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Женщина уходит в декрет в октябре 2019 г. (одиночные роды, 140 дней). Работала в 2017 и 2018 гг. у текущего работодателя. Стаж > 8 лет. Заработок с взносами:

• 2017 г.: 600 000 руб. (лимит 755 000 — не превышен)
• 2018 г.: 900 000 руб. (лимит 815 000 — превышен, берем 815 000)

Расчет:

1. Сумма заработка к расчету: 600 000 + 815 000 = 1 415 000 руб.
2. СДЗ = 1 415 000 / 730 = 1 938,36 руб./день (меньше макс. 2 150,68).
3. Пособие = 1 938,36 × 140 = 271 370,40 руб.
4. НДФЛ (13%) = 35 278,15 руб.
5. На руки: 236 092,25 руб.

Расчет пособия по беременности и родам в 2019 году требовал внимательного соблюдения правил Закона № 255-ФЗ: корректного определения расчетного периода с возможностью замены лет ухода за ребенком, учета предельных баз взносов за 2017 и 2018 годы, а также своевременного оформления ЭЛН или бумажного листа нетрудоспособности. Работодатели обязаны были выплатить пособие в 10-дневный срок, удержав НДФЛ, а ИП, заранее позаботиться об уплате взносов за себя за 2018 год. Знание этих правил позволяло избежать недоимок и получить максимально положенную выплату.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, действовавшем в 2019 году (ФЗ № 255-ФЗ, ФЗ № 212-ФЗ, Постановления Правительства). Для расчета конкретных выплат рекомендуется обратиться к бухгалтерии организации или в территориальный офис СФР (бывш. ФСС).