Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) являются ключевыми элементами пенсионной системы Республики Казахстан. Их своевременное и корректное исчисление, удержание, начисление и перечисление в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) — прямая обязанность налоговых агентов (работодателей) и плательщиков (индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и др.).

Важно: С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения, внесенные в основные регулирующие постановления Правительства РК. Данная статья систематизирует текущие правила и сроки с учетом предстоящих поправок (на основании Постановлений Правительства РК от № 520, № 525 и от № 540 в редакции, действующей с 2026 г.).

Нормативная правовая база

• Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) — общие принципы исчисления и сроков уплаты.
• Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» — базовые определения и категории лиц.
• Постановление Правительства РК от № 525 — «Правила исчисления и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» (далее — Правила № 525).
• Постановление Правительства РК от № 540 — «Правила исчисления и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» (далее — Правила № 540).
• Постановление Правительства РК от № 520 — Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов (для лиц, занятых на работах с вредными/особо вредными условиями).

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): удержание у работников

Регулируются Правилами № 525. Налоговым агентом выступает работодатель.

Объект облажения и ставка

• Ставка: 10% от дохода, подлежащего удержанию.
• Плафон (максимальная база): 50-кратный МРП (месячный расчетный показатель), установленный на соответствующий финансовый год. С 2026 года порядок применения потолка может уточняться в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс.
• Минимальная база: Не может быть ниже 1 МРП (для исчисления ОПВ за работника, если доход ниже 1 МРП, ОПВ исчисляется от 1 МРП).

Доходы, с которых ОПВ НЕ удерживается (актуально с изменений 2026 г.)

Согласно поправкам к Правилам № 525, в перечень доходов, не подлежащих удержанию ОПВ, включены (но не ограничиваются):

• Выплаты по государственным социальным пособиям (на потерю кормильца, по возрасту, по инвалидности и т.д.).
• Компенсационные выплаты (за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаты при ликвидации штата и др.).
• Материальная помощь в пределах норм, установленных Налоговым кодексом.
• Дивиденды и доходы по акциям/долевым участиям.
• Доходы от имущественной аренды (для физлиц, не являющихся ИП).
• Важно: Полный перечень требует сверки с новой редакцией Приложения к Правилам № 525, вступающей в силу .

Сроки удержания и перечисления

1. Момент удержания: В день фактической выплаты дохода работнику (день выдачи наличных из кассы, день перечисления на банковский счет).
2. Срок перечисления в ЕНПФ: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем удержания.
   • Пример: Заработная плата за январь выплачена 07.02. Удержание произведено 07.02. Перечислить в ЕНПФ нужно до 25.02 включительно.

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

Регулируются Правилами № 540. Плательщиком является работодатель. Взнос вносится за работников, занятых на работах с вредными/особо вредными условиями труда (1-й и 2-й классы вредности), а также за работников подземных работ.

Ставки ОПВР (с 2026 года)

• 5% — за работников, занятых на работах с вредными условиями труда (1-й и 2-й классы вредности по перечню № 1).
• 7% — за работников, занятых на работах с особо вредными (3-й и 4-й классы вредности) и подземных работ.

Примечание: Ставки и классификация вредности подтверждаются аттестацией рабочих мест.

Сроки начисления и перечисления ОПВР

• Периодичность: Ежемесячно.
• Срок перечисления: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (аналогично ОПВ работников).
• Основа для начисления — доход, по которому удерживается ОПВ (с учетом потолка 50 МРП).

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

Регулируются Правилами № 520 (порядок осуществления) и Правилами № 525 (сроки исчисления/перечисления). Плательщики: работодатели за работников вредных производств, а также ИП, частные нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитры и др. (плательщики за себя).

Категории плательщиков и ставки (на 2026 год)

Изменения в базах исчисления ОППВ с 2026 года

В соответствии с поправками к Правилам № 520 и № 525, уточняется перечень доходов, которые не учитываются при осуществлении ОППВ (актуально для плательщиков, исчисляющих взнос от дохода, а не от МРП, либо для определения факта занятости). Основной принцип: ОППВ платится за каждого работника вредного производства в фиксированном размере (процент от МРП), независимо от размера его зарплаты, при условии фактического трудового отношения в отчетном месяце.

Сроки перечисления ОППВ

• Работодатели (за работников): Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (синхронизировано с ОПВ и ОПВР).
• ИП и иные плательщики (за себя): Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
  • Пример: За январь платить до 25 февраля.

Порядок исчисления: пошаговый алгоритм для бухгалтера

1. Определение базы ОПВ: Начислить доход работника за месяц. Исключить не облагаемые выплаты (см. п. 2.2). Применить лимит 50 МРП (если доход превышает).
2. Расчет ОПВ (удержание): (База ОПВ) × 10%. Удержать у работника.
3. Проверка минимальной базы: Если начисленный доход < 1 МРП, ОПВ исчисляется от 1 МРП (10% от 1 МРП).
4. Расчет ОПВР (работодатель): Если работник в списке вредных производств (аттестация), применить ставку 5% или 7% к базе ОПВ (п. 1).
5. Расчет ОППВ (работодатель): Определить класс вредности работника. Начислить 5% или 3% от 1 МРП за каждого такого работника.
6. Расчет ОППВ (ИП/самозанятые): Начислить 5% от 1 МРП за себя (или фиксированную сумму по спец. режимам).
7. Формирование платежки: Заполнить ЕНП (единый налоговый платеж) или отдельные платежные поручения с правильными КБК (код по классификации бюджетных доходов) и КНП (код налогового периода).
8. Перечисление: Перевести средства в ЕНПФ не позднее 25-го числа следующего месяца.
9. Отчетность: Сдать форму 910.00 (Расчет по ОПВ, ОПВР, ОППВ, СО, ВОСМС) до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (для большинства плательщиков).

Ответственность за нарушение сроков и правил исчисления

Нарушение сроков перечисления или неполное исчисление влечет за собой применение мер ответственности по Налоговому кодексу РК:

• Штрафы за просрочку: Начисляются за каждый день просрочки (ставка рефинансирования НБ РК / 100 * сумма просрочки * кол-во дней) — для налоговых агентов/плательщиков.
• Пени: Для работодателей в качестве налоговых агентов — пени за несвоевременное перечисление удержанных сумм.
• Штрафы за неполное исчисление: 30% от неисчисленной суммы (для МСБ — 15%) за первое нарушение; 50% (для МСБ, 25%) за повторное в течение года.
• Штрафы за несдачу/недостоверность формы 910.00: Установленные НК РК размеры (МРП).

Ключевые изменения с года (Резюме)

На основании документа «ОПВ, ОППВ, ОПВР: изменения в Правилах с 2026 года» :

• Уточнены списки выплат, исключенных из базы ОПВ и ОППВ. Расширен перечень не облагаемых доходов (детализация по компенсациям, социальным выплатам, страховым выплатам).
• Синхронизация сроков. Единый дедлайн 25-го числа следующего месяца закреплен для всех трех видов взносов (ОПВ, ОПВР, ОППВ).
• Порядок применения МРП. Уточнен механизм использования МРП, установленного на соответствующий финансовый год, для расчета потолка ОПВ (50 МРП) и баз ОППВ/ОПВР.
• Электронное взаимодействие. Усилены требования к передаче сведений в ЕНПФ в электронном виде через личный кабинет плательщика или систему СОНО/ЭСФ.

Практические рекомендации

1. Актуализируйте ПО: Обновите конфигурации 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия / Парус / Galaxy и др. до релизов, поддерживающих изменения 2026 года (обычно выходят в декабре 2025 – январе 2026).
2. Проверьте аттестацию рабочих мест: Наличие актуальных карт аттестации — единственное основание для начисления ОПВР и ОППВ за работников. Без карты — начисление незаконно, с картой, но без вредности — ошибка.
3. Контроль лимита 50 МРП: Настройте автоматический контроль накопленного дохода с начала года по каждому работнику для прекращения удержания ОПВ при достижении потолка.
4. Сверка с ЕНПФ: Ежемесячно (до 25-го) сверяйте начисленные суммы с данными личного кабинета работодателя на портале ЕНПФ (enpf.kz) для избежания задолженностей и пени.
5. Архивирование: Храните ведомости начисления (Т-51, Т-53 или аналоги) и платежные поручения не менее 5 лет (срок хранения первички по налогам).

С 2026 года законодатель делает упор на упрощение администрирования (единые сроки, уточненные базы) и закрытие лазеек для оптимизации за счет исключения выплат из базы. Главная задача бухгалтера и кадровика — своевременно внести изменения в учетную политику и настройки ПО, корректно классифицировать виды выплат (облагаемые/необлагаемые) и обеспечить бесперебойную оплату до 25-го числа каждого месяца. Регулярный мониторинг изменений в подзаконных актах (Постановления № 520, 525, 540) и разъяснений МФ РК / ЕНПФ — залог отсутствия штрафов и пени.

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным текстам Постановлений Правительства РК, Налогового кодекса и разъяснений уполномоченных государственных органов.