Вопрос правильного округления сумм налога на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых при заполнении налоговой декларации и формировании счетов-фактур. Ошибки в копейках могут привести к расхождениям в отчетности, требованиям налогового органа к разъяснениям и даже начислению штрафов за неполную уплату налога. В данной статье подробно разберем законодательно закрепленные правила округления, их применение на практике и важные изменения, вступающие в силу с 2026 года.

Законодательная база: статья 52 Налогового кодекса РФ

Основным документом, регулирующим порядок округления налоговых сумм, является п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Данная норма устанавливает единый подход для всех налогов и сборов, включая НДС.

Суть правила: Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, округляют до целого рубля.

Алгоритм округления (математическое):

1. Если дробная часть суммы составляет менее 50 копеек — сумма округляется в меньшую сторону (копейки отбрасываются).
2. Если дробная часть суммы составляет 50 копеек и более — сумма округляется в большую сторону (до следующего целого рубля).

Примеры:

• Расчетный НДС = 10 543,49 руб. → Округляем до 10 543 руб. (49 коп; < 50 коп.)
• Расчетный НДС = 10 543,50 руб. → Округляем до 10 544 руб. (50 коп. ≥ 50 коп.)
• Расчетный НДС = 10 543,99 руб. → Округляем до 10 544 руб. (99 коп. ≥ 50 коп.)

Где и как применяется округление?

Важно понимать, что округление производится только в итоговой строке декларации или платежного поручения, а не по каждой строке счета-фактуры или операции отдельно.

Налоговая декларация по НДС (форма № НДС-2025/2026)

В декларации округление применяется к следующим итоговым показателям (раздел 3, строка 090 и последующие):

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (стр. 090);
• Сумма налога к зачету/возврату (стр. 100, 110);
• Суммы пени и штрафов (если уплачиваются одновременно с налогом).

Правило «одного округления»: Нельзя округлять НДС по каждой продаже/покупке, а потом суммировать. Сначала суммируются все суммы НДС к уплате и все суммы НДС к вычету с точностью до копейки, находится разница (сальдо), и только итоговая сумма к уплате округляется до рубля.

Платежное поручение

В платежном поручении (поле 104 «Сумма платежа») указывается сумма, полученная после округления по правилам ст. 52 НК РФ. Банк не примет платеж с копейками, если в назначении платежа указан код бюджетной классификации (КБК), подразумевающий уплату в рублях.

Округление в счетах-фактурах и первичных документах

Здесь часто возникает путаница. Давайте разграничим:

Счет-фактура (для покупателя — основание для вычета)

Согласно постановлению Правительства РФ № 1137 (п. 5.1), в счете-фактуре суммы НДС по каждой строке и итоговая сумма НДС указываются с точностью до копейки (два знака после запятой). Округлять суммы в счете-фактуре до целого рубля запрещено, так как это приведет к расхождениям в учете покупателя.

Квитанции, УПД, Торг-12, накладные

В первичных учетных документах (если они не являются счетами-фактурами) организации имеют право самостоятельно установить в учетной политике порядок отражения сумм (с копейками или с округлением до рублей), однако для целей расчета НДС базой является сумма с копейками.

Особенности расчета НДС по разным ставкам

Если организация применяет разные ставки НДС (20%, 10%, 0%), расчет производится по каждой ставке отдельно, но округление — только в конце.

Пример расчета за налоговый период:

В декларацию в строку 090 вносится 300 001 руб.

Актуальные изменения с 1 января 2026 года

С начала 2026 года вступают в силу значительные изменения, затрагивающие круг плательщиков НДС и порядок их учета, что косвенно влияет на масштаб применения правил округления.

Снижение порога для упрощенцев (ФЗ от № 389-ФЗ)

С 1 января 2026 года лимит доходов по упрощенной системе налогообложения (УСН), при превышении которого налогоплательщик становится плательщиком НДС, снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. (п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ).

• Последствие: Значительно больше малых предприятий и ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» станут плательщиками НДС.
• Нюанс: Для таких «новых» плательщиков предусмотрен переходный период и возможность применения сниженных ставок (5% / 7%) при выполнении условий, но правила округления (ст. 52 НК РФ) для них остаются неизменными — итоговая сумма к уплате округляется до рубля.

Изменения в Казахстане (контекст для международной деятельности)

Информация из открытых источников указывает на то, что с 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РК, затрагивающие порядок исчисления и уплаты НДС. Если ваша организация ведет деятельность в РК или имеет с ним ВЭД-операции, необходимо учитывать местное законодательство (НК РК), где правила округления могут отличаться (в РК обычно округляют до тенге по математическим правилам, аналогично РФ).

Типичные ошибки и риски при налоговых проверках

1. Округление по строкам счета-фактуры. Бухгалтер округляет НДС в каждой строке счета-фактуры, а потом суммирует. В декларации получается сумма, отличная от правильной (разница в несколько рублей/десятков рублей). Инспекторы traktуют это как неполную уплату (ст. 122 НК РФ — штраф 20%, п. 1 ст. 75 НК РФ — пеня).
2. Игнорирование копеек в вычете. Покупатель принимает к вычету сумму НДС из счета-фактуры поставщика, округляя ее в свою пользу. Нельзя округлять входящий НДС — принимается сумма, указанная в счете-фактуре (с копейками).
3. Расхождение с 1С/бухсофтом. Некоторые настройки программ (например, в 1С:Бухгетерия 3.0) позволяют включить/выключить округление в регистрах. Нужно убедиться, что настройка «Округлять НДС в декларации» работает по правилу ст. 52 НК РФ (математическое), а не отбрасывает копейки.

Практический чек-лист для бухгалтера

• [ ] Проверьте настройку программы: Округление НДС в декларации, «Математическое» (до рубля).
• [ ] Сверьте итоги: Сумма НДС к уплате в регистре «Расчет НДС» (с копейками) → применяем правило ст. 52 НК РФ → вносим в стр. 090 декларации и в платежку.
• [ ] Не округляйте в счетах-фактурах: Выставляйте счета-фактуры с копейками (2 знака).
• [ ] Принимайте вычеты точно: Вносите в книгу покупок суммы НДС из счетов-фактур поставщиков без изменений.
• [ ] Учтите порог 20 млн руб.: Если вы на УСН и доходы за 2025 г. превысили 20 млн руб. — готовьтесь к регистрации по НДС с 2026 г. и правильному расчету/округлению первого квартала.

Резюме

Правильное округление НДС — это не просто арифметика, а требование закона (ст. 52 НК РФ). Главный принцип: все промежуточные расчеты ведутся с точностью до копейки, округление до целого рубля производится однократно — для итоговой суммы налога к уплате в бюджет за налоговый период.

С 2026 года, в связи с расширением армии плательщиков НДС за счет упрощенцев (порог 20 млн руб.), актуальность грамотного применения этого правила только возрастает. Настройте учетную политику и программное обеспечение заранее, чтобы избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к квалифицированным налоговым консультантам или аудиторам.