Начисление пени, это обязательная мера ответственности за несвоевременную уплату налогов и сборов. В статье 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплен единый механизм расчета, который привязан к ключевой ставке Банка России. Учитывая динамику ставки в 2024–2026 годах, а также изменения законодательства, вступившие в силу с , расчет требует особого внимания.

В этой статье мы подробно разберем формулу, порядок определения периода начисления, особенности для разных налогов (НДС, имущественный, транспортный, земельный) и актуальные нюансы на .

Общая формула расчета пени (ст. 75 НК РФ)

Размер пени определяется по формуле:

Пенья = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество дней просрочки

• Сумма задолженности — налог, сбор, страховые взносы, не уплаченные в срок.
• Ключевая ставка ЦБ РФ — берется значение, действовавшее в каждый конкретный день просрочки. Если ставка менялась, расчет ведется по участкам (см. п. 2).
• 300 — знаменатель для перевода годовой ставки в дневную (365/366 дней не используется, НК РФ фиксирует 300).
• Количество дней просрочки — календарные дни от дня, следующего за сроком уплаты, до дня фактической уплаты включительно.

Важное изменение с (ФЗ от № 272-ФЗ)

Ранее для расчета использовалась рефинансировачная ставка (для периодов до ) или 1/300 ключевой ставки. Сейчас единый знаменатель — 300 для всех периодов просрочки, возникающих после . Это упростило расчеты, но требует аккуратности при проверке старых долгов.

---

Учет изменений ключевой ставки (Пошаговый расчет)

Так как ключевая ставка ЦБ РФ меняется неоднократно в год, пенья рассчитываются по интервалам.

Пример алгоритма на :

1. Определите дату наступления просрочки (день после дедлайна).
2. Разбейте период просрочки на отрезки, в пределах которых ключевая ставка была постоянна.
3. Для каждого отрезка рассчитайте пени по формуле: Долг × (Ставка % / 300) × Дней в отрезке.
4. Сложите полученные суммы.

Пример динамики ставок (для иллюстрации):

• До : 18% (гипотетически)
• – : 21%
• – : 19%
• – : 17%
• – : 16%
• – : 15%
• С : 14% (актуальная на )

Совет: Используйте официальный калькулятор ФНС («Расчет пени» на сайте service.nalog.ru) или сервисы «Мой налог» / Личный кабинет налогоплательщика, они автоматически подтягивают историю ставок.

---

Определение периода начисления: «От дня и до дня»

Правила подсчета дней закреплены в п. 3 ст. 75 НК РФ и ст. 6.1 НК РФ:

• Начало: День, следующий за последним днем срока уплаты налога (дедлайном).
• Конец: День фактической уплаты налога включительно.
• День подачи декларации (если она сдается после срока) не влияет на начало начисления пени, важен срок уплаты.

Специфика для уточняющих деклараций (НДС, Налог на прибыль)

Если вы сдаете уточняющую декларацию, увеличивающую налоговую базу:

• Пени начисляются с дня, следующего за сроком уплаты налога по исходной декларации, до дня уплаты дополнительной суммы.
• Нюанс НДС: Для уточненных деклараций по НДС (п. 7 ст. 75 НК РФ) пени считаются только на 1/3 часть дополнительной суммы налога, если уточненная декларация сдана до истечения срока действия налогового контроля (камеральной проверки — 3 месяца). Если сдана позже — на полную сумму.

---

Особенности расчета по видам налогов (Актуально на 2026 год)

НДС (Статьи 174, 75 НК РФ)

• Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для ежемесячников — 28-е число следующего месяца).
• Пени начисляются на сумму «к уплате» в строке 180 декларации.
• При уточненной декларации — правило 1/3 (см. выше).

Налог на имущество организаций (Ст. 383 НК РФ)

• Сроки устанавливаются региональными законами (обычно — авансовые платежи по кварталам и годовая к 30 марта).
• Важно: Согласно информации от , для налогоплательщиков, не успевших оплатить налог на имущество в установленный региональным законом срок, начисление пени начинается со следующего дня. Проверяйте региональные дедлайны!

Транспортный налог и Земельный налог (Физические лица)

• Единый дедлайн: 1 декабря текущего года за прошлый налоговый период.
• Пени начинают капать с 2 декабря.
• Расчет производится налоговым органом автоматически. Уведомление приходит с уже начисленными пенями (если есть долг).

Страховые взносы (ИП, организации)

• Сроки: ежемесячно до 28-го числа (ИП на себя — до 1 июля след. года).
• Пени начисляются по тем же правилам (ст. 75 НК РФ), но штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (РСВ) считаются отдельно (ст. 126 НК РФ).

---

Снижение пени: Основание и процедура (Ст. 75, п. 6 НК РФ)

Налоговый орган обязан снизить пени в следующих случаях (по заявлению налогоплательщика):

1. Задержка платежа произошла по вине банка/почты/электронного оператора (документы подтверждают).
2. Налогоплательщик не получил уведомление о начислении налога (для физлиц) через вину налогового органа/почты.
3. Деньги списаны с счета в срок, но не дошли до казначейства по вине банка/Казначейства.

Процедура: Подать заявление в налоговую инспекцию (можно через ЛК ФНС) с приложением доказательств (выписки со счета, квитанции почты, ответ банка). Рассмотрение — в течение 30 дней.

---

Пени по ЖКХ: Специальный режим до

Согласно Федеральному закону от № 431-ФЗ (продлен действием до 2027 года), пени за просроченную оплату коммунальных услуг начисляются не по ключевой ставке ЦБ, а по специальной формуле:

• 1–30 дней просрочки: 1/300 ключевой ставки (но не выше 3% годовых в пересчете).
• С 31-го дня: 1/130 ключевой ставки.
• При этом максимальный размер пени ограничен.

Внимание: Это правило НЕ распространяется на налоги (НДС, прибыль, имущество, транспорт, землю, НДФЛ). Для налогов действует общая формула ст. 75 НК РФ.

---

Практический чек-лист: Как проверить начисление ФНС

1. Запросите «Расчет пени» в ЛК ФНС (раздел «Долги» -> «Расчет пени»). Система покажет детализацию по дням и ставкам.
2. Сверьте даты: Дедлайн уплаты (из НК РФ или регионального закона) vs Дата списания с вашего счета (банковская выписка).
3. Проверьте ставки: Сравните ставки в расчете ФНС с официальной историей ключевой ставки на сайте cbr.ru.
4. Учтите частичную оплату: Если платили частями, пени на остаток долга считаются от даты каждой оплаты. Деньги зачисляются в порядке: пени -> штрафы -> налог (п. 7 ст. 45 НК РФ).
5. Проверьте правило 1/3 для НДС при уточненных декларациях.

---

Частые ошибки и риски

Ошибка	Последствие	Как избежать
Использование 365/366 вместо 300 в знаменателе	Занижение пени, риск начисления дополнительных пени на недоплату	Всегда используйте 300 (п. 1 ст. 75 НК РФ)
Неучет смены ключевой ставки в периоде просрочки	Неверная сумма (завышенная или заниженная)	Расчет по интервалам ставок (калькулятор ФНС делает это автоматически)
Исключение дня оплаты из периода начисления	Занижение на 1 день	День оплаты включается в период (п. 3 ст. 75 НК РФ)
Начисление пени на пени	Недопустимо (пени не капитализируются)	База для пени — только основной долг (налог/сбор/взнос)
Игнорирование правила 1/3 для уточненного НДС	Переплата пени в 3 раза	Применять п. 7 ст. 75 НК РФ при сдаче уточненной до конца камеральной проверки

---

Что делать, если пени начислены неверно?

1. Сформируйте свой расчет (в Excel или через калькулятор ФНС в режиме «проверка»).
2. Подайте заявление на перерасчет/снижение через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Обращения» -> «Заявление на перерасчет пени» или «Снижение пени»).
3. Приложите: банковские выписки (подтверждающие дату списания), квитанции, справки из банка о вине банка.
4. Если отказ, обжалуйте в вышестоящую инспекцию или в суд (3 месяца со дня получения решения). Судебная практика часто встает на сторону налогоплательщика при доказанной вине банка/почты.

---

Резюме: Ключевые точки на

• Ставка: Актуальная ключевая ставка ЦБ РФ — 14% (с ). Дневная ставка для расчета = 14 / 300 = 0,0466%.
• Формула: Долг × (Ставка/300) × Дней; Ставка берется по дням фактической просрочки.
• Дедлайны физлиц: Транспортный, земельный, имущественный — оплата до . Пени пошли с .
• НДС уточненка: Пени только на 1/3 суммы, если сдали до конца камеральной проверки.
• ЖКХ: Своя формула (1/300 первых 30 дней, 1/130 далее) до .
• Автоматизация: Доверяйте, но проверяйте через ЛК ФНС «Расчет пени».

Правильный расчет пени — это не только экономия денег, но и защита от начисления штрафов по ст. 122 НК РФ за неуплату именно пени. Ведите календарь платежей, используйте автоплатежи в банке и регулярно проверяйте раздел «Долги» в Личном кабинете ФНС.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.