Каждый работодатель, выплачивающий зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы. Одним из ключевых показателей, влияющих на размер этих платежей, является предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Разберёмся, что это такое, какой она установлена на 2025 год и как правильно её применять.
Что такое предельная величина базы
Предельная величина базы — это максимальная сумма выплат в пользу работника за календарный год, с которой страховые взносы уплачиваются по основному (повышенному) тарифу. Как только совокупный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превышает установленный лимит, взносы с суммы превышения начисляются по пониженному тарифу.
Такой механизм предусмотрен пунктом 5.1 статьи 421 Налогового кодекса РФ. С 2023 года действует единая предельная база — она применяется одновременно к взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Распределение уплаченных сумм между видами страхования осуществляют налоговые органы.
Размер предельной базы в 2025 году
С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет:
2 759 000 рублей
Для сравнения: в 2024 году лимит был равен 2 225 000 рублей. Таким образом, рост составил 24%, или более полумиллиона рублей. Повышение связано с прогнозными параметрами социально-экономического развития РФ: среднемесячная заработная плата в 2025 году, по расчётам, составит около 99 952 рублей.
Динамика предельной величины базы
- 2024 год, 2 225 000 рублей;
- 2025 год — 2 759 000 рублей (рост на 24%).
Тарифы страховых взносов в 2025 году
Тарифы установлены статьёй 425 НК РФ и зависят от того, превышена предельная база или нет:
- 30% — с выплат в пределах предельной величины базы (до 2 759 000 руб.);
- 15,1% — с выплат сверх предельной величины.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует льгота: с части выплат сверх МРОТ в месяц применяется пониженный тариф 15% независимо от достижения предельной базы.
Пример расчёта
Допустим, заработная плата сотрудника составляет 300 000 рублей в месяц. Рассчитаем, когда будет достигнута предельная база:
- 2 759 000 / 300 000 ≈ 9,2 месяца;
- значит, в октябре 2025 года доход сотрудника превысит лимит (за 9 месяцев, 2 700 000 руб., в октябре накопленная сумма достигнет 3 000 000 руб.).
С этого момента взносы с суммы превышения будут начисляться по тарифу 15,1% вместо 30%, что снизит нагрузку на работодателя;
Что важно помнить работодателю
- База считается по каждому работнику отдельно и нарастающим итогом с 1 января;
- в базу включаются зарплата, премии, отпускные и иные облагаемые выплаты;
- не включаются выплаты, не облагаемые взносами (например, государственные пособия, некоторые компенсации);
- при увольнении и повторном приёме сотрудника в течение года база сохраняется;
- взносы на травматизм (на страхование от несчастных случаев) предельной базой не ограничиваются — они начисляются со всей суммы выплат.
Предельная величина базы на 2025 год, 2 759 000 рублей. Рост показателя на 24% означает, что работодатели с высокооплачиваемыми сотрудниками дольше будут уплачивать взносы по основному тарифу 30%. Чтобы избежать ошибок, важно вести точный учёт выплат нарастающим итогом и своевременно переключаться на пониженный тариф 15,1% после превышения лимита. Актуальные разъяснения публикуют ФНС России и Минфин, поэтому бухгалтерам рекомендуется следить за официальными обновлениями.