Прекращение применения упрощенной системы налогообложения (УСН) — процедура, которая требует строгого соблюдения сроков и форм отчетности. Важно сразу разграничить два понятия: переход на другой налоговый режим (продолжая бизнес) и ликвидация ИП/организации (полная остановка деятельности). В первом случае вы подаете уведомление о прекращении права на УСН, во втором — сдаете «закрывающую» декларацию и заявление о ликвидации (форму Р26001).
Ниже представлен подробный разбор актуальных на 2026 год форм, сроков и нюансов заполнения на основе данных ФНС и справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант).
Сценарий А: Переход с УСН на другой режим (ИП/ООО продолжает работать)
Если вы решаете сменить налоговый режим (например, на ОСНО, Патент или АУСН), но не закрываете бизнес, необходимо направить в налоговую инспекцию Уведомление о прекращении права на применение УСН.
Актуальная форма и реквизиты
- Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1036 (с изменениями на 2024–2026 гг.).
- Код формы по КНД: 1150024.
- Номер формы: № 26.2-8.
- Наименование: «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» (используется также при смене режима).
Сроки подачи
Согласно ст. 346.13 НК РФ, уведомление должно быть подано не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о прекращении (или с 2025 года, в установленные законом сроки до начала нового налогового периода, если переход плановый). На практике чаще всего сдают до 31 декабря текущего года для перехода с 1 января следующего года.
Способы подачи
- Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС — самый быстрый и надежный способ (не требует нотариального заверения подписи, подтверждается ЭЦП).
- Через операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.).
- По почте (ценным письмом с вложением описи).
- Лично в окно приемной налоговой (начиная с 2024 года для ИП часто требуется нотариальное заверение подписи, если нет ЭЦП).
Образец заполнения уведомления (КНД 1150024)
Пример ключевых полей для ИП на дату :
- Раздел 1. Сведения о налогоплательщике: ИНН, ФИО (для ИП), КПП (не ставится для ИП), код причины подачи (например, «1», добровольный отказ).
- Раздел 2. Сведения о прекращении: Дата принятия решения (например, ), основание (п. 5 ст. 346.13 НК РФ — переход на ОСНО/Патент/АУСН).
- Подпись: Подписывает сам ИП (при сдаче через ЛК — ЭЦП).
Важно: Образец заполнения конкретного бланка с расстановкой галочек в таблицах лучше брать в актуальной справочно-правовой системе (КонсультантПлюс, Гарант) или генерировать прямо в сервисе электронной отчетности, они автоматически подтягивают актуальную XSD-схему.
Сценарий Б: Закрытие ИП (Ликвидация) — полный пакет документов
Это самый частый запрос «заявление на закрытие УСН». Здесь УСН прекращается автоматически в день исключения ИП из ЕГРИП, но требуется сдать отчетность.
Документ 1: Заявление о государственной регистрации прекращения деятельности ИП (Форма Р26001)
- Актуальная форма: Приказ ФНС от № ЕД-7-3/896 (действует с ).
- КНД: 1150086.
- Срок подачи: После принятия решения о ликвидации (протокол/решение), но не позднее 3 рабочих дней.
- Нотариат: Подпись ИП на форме Р26001 обязательно заверяется нотариусом (исключение — подача через ЛК ФНС с ЭЦП ИП).
- Госпошлина: 1600 руб. (не платится при подаче через ЛК ФНС с ЭЦП).
Документ 2: «Закрывающая» налоговая декларация по УСН
Сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1036 (КНД 1152017). Это новая форма, действующая для отчетности за 2024 год и последующие периоды.
Ключевые параметры декларации при ликвидации:
| Параметр | Значение для закрывающей декларации |
|---|---|
| Код периода (стр. 003) | 182 (ликвидация/реорганизация) |
| Код вида декларации (стр. 004) | 1 (основная) |
| Номер корректировки (стр. 005) | 0 |
| Период отчетности | От 01.01.ГГГГ по дату исключения из ЕГРИП (например, – ) |
| Срок сдачи | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о ликвидации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если решение принято в IV квартале — до 25 января след. года. |
Особенности заполнения (Образец логики):
- Раздел 1.1 (УСН «Доходы»): Указываются доходы за период с 01.01 по дату ликвидации. Налог = Доходы × 6% (или 1% в зависимости от региона/льгот). Минимальный налог (1% от доходов) платится, если он больше расчетного.
- Раздел 1.2 (УСН «Доходы минус расходы»): Указываются доходы и расходы. Налог = (Доходы ― Расходы) × 15% (или 5%). Минимальный налог (1% от доходов) уплачивается обязательно, даже если убыток или нулевые доходы.
- Авансовые платежи: В закрывающей декларации авансовые платежи за периоды, входящие в отчетный период (до ликвидации), зачисляются в счет уплаты налога. Аванс за квартал ликвидации не платится отдельно — он «схлопывается» в итоговый налог по декларации.
- Страховые взносы: Уменьшают налог (УСН «Доходы» — на 100%, «Доходы-Расходы», на 50%) за счет взносов, фактически оплаченных в этот налоговый период (кассовый метод).
Документ 3: Уведомление о прекращении деятельности на УСН (Форма 26.2-8 / КНД 1150024)
Параллельно с Р26001 (или после получения записи из ЕГРИП) рекомендуется сдать уведомление по форме № 26.2-8 (КНД 1150024) с указанием причины «Прекращение деятельности (ликвидация)». Это исключает начисление пеней за несдачу уведомлений в будущем.
Сроки и штрафы за 2026 год (Резюме)
| Действие | Срок | Штраф за нарушение |
|---|---|---|
| Подача формы Р26001 (закрытие ИП) | 3 рабочих дня от решения | Отказ в регистрации, штраф 5000 руб. (ст. 14.25 КоАП) за несдачу сведений в ЕГРИП |
| Сдача закрывающей декларации УСН (КНД 1152017) | 25-е число месяца, следующего за кварталом решения о ликвидации | 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц (мин. 1000 руб., макс. 30%), мин. 1000 руб. за несдачу (ст. 119 НК РФ) |
| Уплата налога по закрывающей декларации | Тот же срок, что и сдача декларации | Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) |
| Уведомление о прекращении УСН (КНД 1150024) при смене режима | До 31 декабря года, предшествующего году перехода (планово) / 25-е число мес. след. за кв. решения | Штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
Как подготовить документы без ошибок в 2026 году
- Используйте сервисы электронной отчетности (СБИС, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность, Элба и др.). Они содержат актуальные бланки (Р26001 от , Декларация УСН от , Уведомление 26.2-8) и встроенные контролы (арithmetic, логические).
- Генерируйте декларацию из программы учета. Ручной перенос цифр в бланк PDF/Excel — источник ошибок. Выгрузите XML-файл из 1С/МойСклад/Класс365 и отправьте через ЭДО.
- Проверьте код периода (182). Это самая частая ошибка при ликвидации. Обычная годовая декларация имеет код 34 (или 50 для исправленной). Код 182, только для ликвидации/реорганизации.
- Сверьте даты. Дата окончания отчетного периода в декларации = Дата записи в ЕГРИП о прекращении деятельности (или дата решения, если запись еще нет, но декларация сдается по факту решения).
- Оплатите налог заранее. Платеж должен прийти в казну не позднее срока сдачи декларации. Укажите в платежке: КБК 1###11000110 (УСН «Доходы») или 1###11000110 (УСН «Доходы-Расходы» — проверяйте актуальные КБК в Приказе Минфина на 2026 г.), код периода — ГД.00.2026 (или соответствующий квартал), основание — «ГД» (годовая/закрывающая).
Где скачать актуальные бланки и образцы заполнения
Официальные бланки (XML-схемы и PDF-бланки для печати) всегда доступны бесплатно на сайте ФНС в разделе «Формы отчетности» -> «Налоговые декларации» / «Регистрационные формы».
- Форма Р26001 (закрытие ИП): Сайт ФНС (раздел Формы) или в сервисе «Регистрация ИП/ЮЛ» в ЛК ФНС.
- Декларация УСН (КНД 1152017): Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1036 (на сайте ФНС или в КонсультантПлюс/Гарант в разделе «Формы отчетности»).
- Уведомление 26.2-8 (КНД 1150024): Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1036.
- Готовые образцы заполнения (PDF): Лучше всего смотреть в системах КонсультантПлюс или Гарант (разделы «Готовые решения» / «Образцы документов» / «Отчетность»). Там есть пошаговые разборы с цифрами для «Доходов» и «Доходов-Расходов». Доступ к демо-версиям систем обычно бесплатен на несколько дней.
Чек-лист перед отправкой «на ноль» (ликвидация ИП на УСН)
- [ ] Принято решение/составлен протокол о ликвидации ИП.
- [ ] Подготовлена и подписана (нотариус/ЭЦП) форма Р26001 (образец 2024 г.).
- [ ] Оплачена госпошлина 1600 руб. (если на бумаге/нотариус).
- [ ] Подача Р26001 в налоговую (через ЛК ФНС — мгновенно, бесплатно, без нотариуса).
- [ ] Получена запись из ЕГРИП о внесении записи о начале ликвидации (лист записи).
- [ ] Рассчитаны доходы/расходы за период 01.01 – дата ликвидации.
- [ ] Оплачены страховые взносы за себя за этот период (для уменьшения налога УСН).
- [ ] Сформирована закрывающая декларация УСН (КНД 1152017) с кодом периода 182.
- [ ] Декларация подписана ЭЦП и отправлена через ЭДО/ЛК ФНС.
- [ ] Уплачен налог по декларации (КБК, ОКТМО, основание «ГД»).
- [ ] Подато уведомление КНД 1150024 (форма 26.2-8) о прекращении УСН (по желанию, для чистоты учета в ФНС).
- [ ] Получен лист записи ЕГРИП об исключении ИП (окончательный документ).
- [ ] Сдан отчет в фонды (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1) — в сроки по трудовому праву (обычно до дня исключения или в день исключения).
- [ ] Уничтожена/сдана печать (если была), закрыты счета, сдан ККТ (фискализация отменена).
В 2026 году ключевыми моментами являются: использование новой формы декларации УСН (Приказ от ), обязательное указание кода периода 182 при ликвидации и предпочтение электронной подаче через Личный кабинет ФНС (экономит гошпошлину, время и исключает ошибки нотариуса/почты).
Рекомендация: Не заполняйте бланки вручную в Word/Excel. Используйте бесплатный «Личный кабинет налогоплательщика» на nalog.ru или любой аккредитованный оператор ЭДО. Там вы просто отвечаете на вопросы мастера («Закрываю ИП», «На УСН», «Дох-Расход»), и система сама соберет правильный XML-файл с актуальными реквизитами.
Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Перед подачей документов сверьтесь с актуальными приказами ФНС и НК РФ или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.