Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальный отчет, который работодатели и заказчики по гражданско-правовым договорам представляют в налоговую инспекцию․ В нем отражаются суммы начисленных выплат работникам, исчисленные страховые взносы, а также пособия, выплаченные за счет средств Социального фонда России (СФР)․ В этой статье подробно разберем, как правильно заполнить расчет, если в отчетном периоде работникам выплачивались пособия, и приведем практический пример․
Общие правила отражения пособий в РСВ
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие социальные выплаты имеют особый порядок отражения в расчете:
- Пособия не облагаются страховыми взносами на основании статьи 422 Налогового кодекса РФ․ Поэтому они включаются в общую сумму выплат, но исключаются из базы для начисления взносов․
- Первые три дня больничного оплачивает работодатель за свой счет, остальные дни — СФР․ Обе части пособия отражаются в расчете как необлагаемые выплаты․
- Пособия показываются в подразделе 1․1 и 1․2 приложения № 1 к разделу 1, а также в разделе 3 в персонифицированных сведениях по каждому работнику․
- Расходы на пособия, возмещаемые СФР, отражаются в приложении № 2 к разделу 1․
Исходные данные для примера
Рассмотрим условную организацию ООО «Пример», применяющую общий тариф страховых взносов 30% в пределах единой предельной базы․ В первом квартале 2026 года в компании работают два сотрудника:
- Иванов И․И․ — оклад 80 000 руб․ в месяц, в феврале находился на больничном 10 календарных дней․ Пособие составило 25 000 руб․ (из них 7 500 руб․ — за счет работодателя за первые 3 дня, 17 500 руб․, за счет СФР)․
- Петрова А․А․ — оклад 60 000 руб․ в месяц, больничных не было․
Шаг 1․ Определяем общую сумму выплат
80 000 + 56 000 + 25 000 + 80 000 = 241 000 руб․
Выплаты Петровой за квартал: 60 000 × 3 = 180 000 руб․
Общая сумма выплат по организации за квартал: 241 000 + 180 000 = 421 000 руб․
Шаг 2․ Рассчитываем базу по страховым взносам
Из общей суммы выплат исключаем необлагаемое пособие:
421 000 − 25 000 = 396 000 руб․
Именно эта сумма отражается как база для исчисления взносов в подразделах 1․1 и 1․2 приложения № 1․
Шаг 3․ Исчисляем страховые взносы
Применяем единый тариф 30% (при условии, что предельная база не превышена):
396 000 × 30% = 118 800 руб․
Разбивка по месяцам:
- Январь: (80 000 + 60 000) × 30% = 42 000 руб․
- Февраль: (56 000 + 60 000) × 30% = 34 800 руб․
- Март: (80 000 + 60 000) × 30% = 42 000 руб․
Шаг 4․ Заполняем приложение № 2 к разделу 1
В приложении № 2 отражаются расходы на социальное страхование:
- строка 070 — сумма расходов на выплату пособий за счет СФР: 17 500 руб․;
- пособие за первые 3 дня (7 500 руб․), выплаченное работодателем, в строку 070 не включаеться, но отражается как необлагаемая выплата в приложении № 1 и разделе 3․
Шаг 5․ Заполняем раздел 3 по работнику
В персонифицированных сведениях Иванова за февраль указываем:
- строка 140 (сумма выплат) — 81 000 руб․ (56 000 + 25 000);
- строка 150 (база по взносам), 56 000 руб․;
- пособие 25 000 руб․ отражается в составе необлагаемых сумм․
Типичные ошибки при заполнении - Включение пособий в базу по взносам — приводит к завышению взносов и расхождениям при камеральной проверке․
- Отражение пособия за счет работодателя в приложении № 2 — туда включаются только расходы, возмещаемые СФР․
- Несоответствие данных раздела 3 итоговым показателям раздела 1 — контрольные соотношения должны выполняться․
- Нарушение сроков сдачи — РСВ представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
Корректное отражение пособий в расчете по страховым взносам требует внимательности: пособия включаются в общую сумму выплат, но исключаются из облагаемой базы, а расходы за счет СФР показываются отдельно в приложении № 2․ Следуя приведенному примеру и проверяя контрольные соотношения, работодатель сможет избежать ошибок, уточненных деклараций и штрафных санкций со стороны налоговых органов․