Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который уплачивают граждане России с получаемых доходов: заработной платы, доходов от продажи имущества, процентов по вкладам, дивидендов и других поступлений․ Разберём подробно, по каким ставкам взимается этот налог и какие изменения действуют в 2025–2026 годах․
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц․ Ставка зависит от размера годового дохода:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% — с части дохода от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% — с части дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей в год․
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога․ Например, при годовом доходе 3 млн рублей ставка 13% применяется к 2,4 млн, а 15% — только к оставшимся 600 тысячам рублей․
Ставки для отдельных видов доходов
Для некоторых видов доходов действуют особые правила налогообложения:
- Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг — облагаются по двухступенчатой шкале: 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год и 15% с суммы превышения․ При этом Минфин рассматривает возможность включения этих доходов в общую шкалу НДФЛ от 13% до 22%․
- Доходы от продажи недвижимости и имущества — как правило, 13% (или 15% при превышении порога)․ Обсуждается включение пассивных доходов от продажи жилья в общую базу НДФЛ, что может повысить налог для продавцов дорогой недвижимости с прибылью более 5 млн рублей․
- Выигрыши и призы — до 35% в зависимости от вида выигрыша․
- Доходы нерезидентов РФ — в общем случае 30%, за исключением отдельных категорий (например, высококвалифицированных специалистов)․
Налог на проценты по вкладам
Процентные доходы по банковским вкладам облагаются НДФЛ с суммы, превышающей необлагаемый лимит․ Этот лимит рассчитывается исходя из ключевой ставки Центробанка: необлагаемая сумма равна произведению 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку за год․ По оценкам, поступления в бюджет от НДФЛ с процентных доходов по вкладам в 2027 году могут вырасти до 1 трлн рублей․
Кто и когда платит налог
В большинстве случаев НДФЛ с заработной платы удерживает и перечисляет в бюджет работодатель — он выступает налоговым агентом․ Однако в ряде ситуаций граждане обязаны самостоятельно задекларировать доходы и уплатить налог:
- продавцы недвижимого имущества (если оно находилось в собственности менее минимального срока владения);
- арендодатели, сдающие жильё;
- граждане, получившие имущество в дар не от близких родственников (например, квартиру в подарок от тёти);
- получатели доходов из-за рубежа и выигрышей․
Декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчётным, а уплатить налог — до 15 июля включительно․ Так, за доходы, полученные в 2025 году, налог нужно было уплатить до 15 июля 2026 года․
Налоговые вычеты
Законодательство предусматривает налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу или вернуть часть уплаченного налога:
- Стандартные — на детей и отдельным категориям граждан;
- Социальные — на обучение, лечение, спорт, благотворительность;
- Имущественные, при покупке жилья и уплате ипотечных процентов;
- Инвестиционные, по индивидуальным инвестиционным счетам;
- Профессиональные — для самозанятых на общем режиме, ИП и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам․
Возможные изменения
В рамках бюджетного пакета на 2027–2029 годы Минфин предлагает изменения, направленные на повышение устойчивости бюджетной системы․ Среди обсуждаемых мер — включение дивидендов, процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг и продажи имущества в общую шкалу НДФЛ․ Проект федерального бюджета уже одобрен правительством и направлен на рассмотрение в Госдуму․
Базовая ставка НДФЛ для большинства граждан составляет 13%, однако при высоких доходах действует прогрессивная шкала вплоть до 22%․ Чтобы правильно рассчитать налог, важно учитывать вид дохода, применимые вычеты и актуальные изменения законодательства․ Актуальную информацию всегда можно уточнить на официальном сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика․