Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Начисление заработной платы — одна из самых регулярных и ответственных операций в бухгалтерском учете любой организации. Вместе с зарплатой бухгалтер обязан начислить и отразить в учете налоги и страховые взносы: НДФЛ, взносы по единому тарифу, а также взносы на травматизм. В этой статье подробно разберем, какие проводки используются, какие счета задействуются и какие нюансы нужно учитывать в 2025–2026 годах.

Какие налоги и взносы начисляются с заработной платы

С выплат работникам работодатель производит следующие начисления:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц), удерживается из дохода работника, работодатель выступает налоговым агентом. Ставка зависит от размера дохода (прогрессивная шкала от 13% до 22%).
Страховые взносы по единому тарифу, начисляются за счет работодателя, базовый тариф — 30% от базы каждого сотрудника (с понижением до 15,1% сверх предельной базы).
Взносы на травматизм (от НС и ПЗ) — уплачиваются в Социальный фонд России (СФР) по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Основные счета бухгалтерского учета

Для отражения расчетов с персоналом и бюджетом используются следующие счета:

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», начисление и выплата зарплаты;
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начисление и уплата НДФЛ (субсчет 68.01);
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», начисление страховых взносов;
Счета затрат (20, 25, 26, 44 и др.) — отнесение зарплаты и взносов на расходы;
Счет 51 «Расчетные счета» — перечисление налогов и взносов в бюджет.

Таблица основных проводок

Начисление заработной платы

Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 70 — начислена заработная плата работникам. Счет дебета зависит от того, где занят сотрудник: основное производство (20), общехозяйственный персонал (26), торговля (44) и т.д.

Удержание НДФЛ

Дт 70 — Кт 68.01 — удержан НДФЛ из заработной платы работников.

Пример: работникам производства начислена зарплата 400 000 руб., НДФЛ по ставке 13% составил 52 000 руб. Проводки:

Дт 20 Кт 70 — 400 000 руб., начислена зарплата;
Дт 70 Кт 68 — 52 000 руб. — удержан НДФЛ;
Дт 70 Кт 51 (50) — 348 000 руб., выплачена зарплата на карты работников.

Начисление страховых взносов

Дт 20 (25, 26, 44), Кт 69 — начислены страховые взносы по единому тарифу (30%). Взносы относятся на те же счета затрат, что и зарплата.

Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 69.11, начислены взносы на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний).

Пример: с зарплаты 400 000 руб. начислены взносы по тарифу 30% — 120 000 руб. (Дт 20 Кт 69), взносы на травматизм по тарифу 0,2%, 800 руб. (Дт 20 Кт 69.11).

Перечисление налогов и взносов в бюджет

С 2023 года действует система единого налогового платежа (ЕНП), поэтому уплата отражается через субсчет «Единый налоговый платеж»:

Дт 68.01 — Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет (в составе ЕНП);
Дт 69 — Кт 51 — перечислены страховые взносы;
Дт 69.11 — Кт 51, перечислены взносы на травматизм в СФР.

Уплаченные пени отражаются проводкой Дт 68 (субсчет «Единый налоговый платеж») — Кт 51.

Сроки уплаты

НДФЛ, перечисляется по итогам периодов удержания: до 28-го числа текущего месяца (за период с 1-го по 22-е число) и до 5-го числа следующего месяца (за период с 23-го по последнее число).
Страховые взносы по единому тарифу — до 28-го числа месяца, следующего за расчетным.
Взносы на травматизм — до 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Особенности для бюджетных организаций

В бюджетном учете используются иные счета:

Дт 401.20.211 Кт 302.11.737, начислена заработная плата;
Дт 302.11.837 Кт 303.01.731 — удержан НДФЛ;
Дт 401.20.213 Кт 303.15.731 — начислены взносы по единому страховому тарифу 30%.

Нюансы учета при УСН

Организации и ИП на упрощенной системе учитывают выплаченную зарплату в расходах вместе с удержанным НДФЛ как расходы на оплату труда (письмо Минфина России от № 03-11-06/2/37590). Страховые взносы признаются в расходах на дату их фактической уплаты. Документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов» проводок не формирует — он нужен только для отчетности.

Типичные ошибки

Начисление взносов на счет 70 вместо счетов затрат — взносы платит работодатель, а не работник;
Несвоевременное удержание НДФЛ при выплате аванса — с 2023 года НДФЛ удерживается и с аванса;
Неверное применение тарифа взносов без учета предельной базы;
Отражение уплаты налогов напрямую, минуя счет ЕНП.

Корректное отражение проводок по начислению налогов с заработной платы — залог отсутствия ошибок в отчетности и претензий со стороны налоговых органов. Ключевые правила: зарплата начисляется по кредиту счета 70, НДФЛ удерживается проводкой Дт 70 — Кт 68, страховые взносы начисляются за счет работодателя по кредиту счета 69 с отнесением на счета затрат, а уплата всех обязательств проходит через единый налоговый платеж. Регулярно отслеживайте изменения законодательства, так как ставки, предельные базы и сроки уплаты периодически корректируются.