Пени — это денежная санкция за нарушение обязательства по уплате суммы денег (ст. 395 ГК РФ). В бухгалтерском учете отражение пеней зависит от их вида: договорные (по коммерческим договорам) и налоговые (по налогам, сборам, страховым взносам). Ниже представлен подробный разбор проводок для различных ситуаций, актуальных на 2026 год.

Нормативная база

• Ст. 330 ГК РФ — неустойка (штраф, пеня) за нарушение договорных обязательств.
• Ст. 395 ГК РФ — проценты за неисполнение денежного обязательства (расчет пеней).
• НК РФ (ст. 75, 110) — пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.
• ПБУ 9/99 — «Доходы организации» (учет доходов в виде пеней).
• ПБУ 10/99 — «Расходы организации» (учет расходов в виде пеней).

Начисление пеней по договорам (взаиморасчеты с контрагентами)

При возникновении просрочки платежа по коммерческому договору пени начисляются в порядке, установленном договором или законом (ст. 395 ГК РФ).

Пени, предъявленные НАМ (мы — должник)

Если контрагент предъявил претензию о выплате пеней за нашу просрочку, и мы их признали (или вступил в силу суд):

• Дт 91.02 — Кт 76.02, признаны расходы в виде пеней по претензии контрагента (иные расходы).
• Дт 76.02 — Кт 51 — уплата пеней контрагенту.

Примечание: В 1С 8.3 часто используется проводка Дт 76.02 — Кт 91.01 для начисления суммы претензии (если учитываем как доход будущего периода или корректируем доход), но классическая схема расхода — через Дт 91.02.

Пени, предъявленные КОНТРАГЕНТОМ (мы — кредитор)

Если мы предъявляем претензию к покупателю/подрядчику за просрочку оплаты:

• Дт 76.02 — Кт 91.01 — начислены пени по претензии (признаны иные доходы) на дату признания должником или вступления в силу решения суда.
• Дт 51 — Кт 76.02 — получение пеней от контрагента.

Важно: Для подтверждения расчета пени необходимо сформировать бухгалтерскую справку с расчетом (дни просрочки, ставка рефинансирования/ключевая ставка ЦБ, сумма долга). Номер и дату справки указывают в комментарии к проводке.

Налоговые пени (по налогам, взносам, ЕНС)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) порядок отражения пеней унифицирован для всех видов налогов и взносов, входящих в ЕНС.

Начисление налоговых пеней

Пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов признаются расходами, не уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ, недопустимые расходы). В бухучете отражаются через счет 99.

• Дт 99 — Кт 68 (субсчет «Пени» / 68.90), начислены пени по налогам и взносам (в т.ч. по НДФЛ, НДС, страховым взносам).
• Дт 99, Кт 69 — начислены пени по страховым взносам (если ведет отдельно по счету 69).

В 1С 8.3 (редакция 2024-2026) при формировании «Операции по ЕНС» или «Начисление пени по налогам» система автоматически генерирует проводку Дт 99 Кт 68.90 (или 68.01, 68.02 и т.д. с аналитикой «Пени»).

Уплата налоговых пеней

Уплата производится за счет средств на ЕНС или с расчетного счета (если ЕНС исчерпан/не применяется):

• Дт 68 (ЕНС) — Кт 51 — перечисление денежных средств на ЕНС для погашения пеней (и налогов).
• Дт 68 (субсчет «Пени») — Кт 68 (ЕНС) — списание с ЕНС суммы пеней (внутренняя проводка ФНС/1С при обработке платежа).

Если пени погашаются за счет переплаты по другому налогу (корректировка ЕНС):

• Дт 68 (субсчет налога, где переплата) — Кт 68 (субсчет «Пени») — зачет переплаты на погашение пеней.

Особенности для УСН и ЕСХН

Для организаций на УСН «Доходы минус расходы» пени не включаются в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете проводка остается прежней: Дт 99 — Кт 68.90.

Пени по налогу на прибыль

Отдельно выделяют пени по авансовым платежам и по итоговому налогу за год.

• Дт 99 — Кт 68;04 (Пени) — начисление пеней по налогу на прибыль.
• В отчете о финансовых результатах (стр. 2350 «Прочие расходы») пени по налогу на прибыль отражаются как постоянные налоговые обязательства (ПНО), увеличивающие убыток / уменьшающие прибыль отчетного периода.

Пени по страховым взносам (СФР)

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов учитываются аналогично налоговым:

• Дт 99 — Кт 69 (Пени) — начисление (если используется счет 69).
• Дт 99 — Кт 68.90 (Пени по взносам) — начисление (если взносы и пени по ним учитываются через счет 68 в рамках ЕНС).

Уплата: Дт 68/69 — Кт 51.

Административные штрафы (не путать с пенями!)

Штрафы за административные правонарушения (КоАП РФ), это не пени. Они не относятся на расходы ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете (п. 6 ст. 270 НК РФ, ПБУ 10/99).

• Дт 91.02 — Кт 76.04 (или 76.02) — признание штрафа (иные расходы / расходы на покрытие убытков).
• Дт 76.04 — Кт 51 — уплата штрафа.

Сводная таблица основных проводок (2026 год)

Отражение в отчетности

• Отчет о финансовых результатах (Ф. № 2):
  • Пени полученные (договорные) — стр. 2340 «Прочие доходы».
  • Пени выплаченные (договорные), стр. 2350 «Прочие расходы».
  • Налоговые пени — стр. 2350 «Прочие расходы» (как ПНО).
• Баланс (Ф. № 1):
  • Дебиторская задолженность по пеням (наши требования) — стр. 1230 «Дебиторская задолженность» (счет 76.02).
  • Кредиторская задолженность по пеням (наши долги), стр. 1520 «Кредиторская задолженность» (счет 76.02).

Работа в 1С:Предприятие 8.3 (актуальные редакции 2026)

1. Документ «Начисление пени по налогам» (раздел «Налоги» -> «Начисление пени»). Заполняеться на основании требования ФНС или самостоятельно. Формирует проводку Дт 99 Кт 68.90.
2. Документ «Операция по ЕНС» — для ручной корректировки сальдо ЕНС, зачета переплат на пени.
3. Документ «Претензия покупателю/поставщику» — для договорных пеней. Позволяет выбрать вид санкции (пеня, штраф, неустойка). Формирует Дт 76.02 Кт 91.01.
4. Проверка проводок: Кнопка «Дт/Кт» в документе или отчет «Обороты по счетам» (счета 68, 69, 76.02, 91, 99).

Типичные ошибки и риски

• Учет налоговых пеней на счете 91.02: Недопустимо. Только Дт 99. Это приведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль (риск начисления доп. налога, пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ).
• Включение налоговых пеней в расходы УСН: Недопустимо (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Отсутствие бухгалтерской справки расчета договорных пеней: Риск неприятия расходов налоговым органом и проблем с аудитором.
• Путаница между штрафом (КоАП) и пеней (ГК/НК): Штрафы КоАП, на Дт 91.02, пени — на Дт 99 (налоговые) или Дт 91;02 (договорные, если мы платим).

Главное правило 2026 года: налоговые пени (ЕНС, налоги, взносы) — только через счет 99 (Дт 99 Кт 68/69). Договорные пени, через счет 91 (доходы/расходы) и счет 76.02 (расчеты по претензиям). Административные штрафы, только Дт 91.02, в налоговый учет не попадают. Грамотное оформление первички (справки-расчеты, претензии, решения судов) — залог безопасности при проверках.