Налоговый период по налогу на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) составляет календарный год. Однако организации-плательщики обязаны вносить авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев (статья 379 НК РФ).

Статья подробно разбирает порядок расчета авансового платежа за 9 месяцев 2024–2026 гг., сроки уплаты и сдачи уведомлений, а также предстоящие кардинальные изменения с 2027 года.

Суть авансового платежа за 9 месяцев

Авансовый платеж за 9 месяцев (январь–сентябрь) рассчитывается накопительным итогом от начала года. Это означает, что плательщик определяет налоговую базу за период с 1 января по 30 сентября, рассчитывает налог за этот период и вычитает суммы авансовых платежей, уже перечисленные за 1 квартал и полугодие.

Общая формула расчета (ст. 380 НК РФ):

Аванс за 9 мес. = (Среднегодовая стоимость имущества за 9 мес. × Ставка налога × 9 / 12) − Авансы за 1 кв. и полугодие

• Среднегодовая стоимость за 9 месяцев — определяется как сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца от января по сентябрь включительно и на 1-е число октября, деленная на 10 (п. 3 ст. 376 НК РФ).
• Ставка налога — устанавливается региональным законом, максимально 2,2% (ст. 380 НК РФ).
• Коэффициент 9/12 — отражает долю налогового периода (9 месяцев из 12).

Особенности расчета за 2024–2026 годы (Переходный период)

В 2024–2026 годах действуют специальные правила расчета авансовых платежей, связанные с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС) и отменой деклараций по авансовым платежам (ФЗ № 389-ФЗ от , ФЗ № 273-ФЗ от ).

Отказ от деклараций по авансовым платежам

С 2024 года организации не сдают декларации по авансовым платежам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Вместо этого необходимо направить в налоговый орган уведомление о расчете сумм авансовых платежей.

Сроки сдачи уведомления и уплаты за 9 месяцев 2024–2026 гг.

Примечание: Точные даты на конкретный год (например, 2025 или 2026) уточняйте в производственном календаре Минтруда, так как переносы на рабочие дни возможны.

Форма уведомления

Утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-21/136@ (формат XML). Сдача осуществляется электронным способом через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Специфические ситуации при расчете за 9 месяцев

Передача имущества между органами исполнительной власти (на примере )

Если в отчетный период (например, в феврале 2026 г.) произошло передачу объекта недвижимости от одного органа исполнительной власти к другому (безвозмездная передача, ст. 381 НК РФ):

• Передавший орган исключает объект из налоговой базы начиная с месяца, следующего за месяцем передачи (с марта 2026 г.). В расчете за 9 месяцев 2026 г. объект учитывается только за январь и февраль.
• Получавший орган включает объект в налоговую базу начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету (с марта 2026 г.).
• Стоимость для учета определяется в соответствии со ст. 375 НК РФ (балансовая/остаточная или кадастровая).

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

Для административных и торговых центров, нежилых помещений, предназначенных для офисов/торговли, аванс за 9 месяцев считается иначе:

Аванс = (Кадастровая стоимость на 01.01 года × Ставка × 9 / 12) − Авансы за ранние периоды.

Среднегодовая стоимость для таких объектов не определяется. Ставка для кадастровых объектов не может превышать 2% (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Имущество, полученное в аренду у гос./муниципальных органов

Налогоплательщиком выступает арендатор. Аванс за 9 месяцев рассчитывается по общим правилам (по среднегодовой стоимости), если объект не входит в перечень кадастровых.

Кардинальные изменения с 2027 года (ФЗ № 389-ФЗ от )

Информация из открытых источников подтверждает: с 1 января 2027 года вступают в силу новые правила администрирования налогов на имущество (организаций, транспортный, земельный).

Главные нововведения:

1. Налоговый орган рассчитывает налог (и авансовые платежи) сам. Организации перестают самостоятельно считать базу, ставку и сумму к уплате.
2. Отмена уведомлений об авансовых платежах. Плательщики не сдают уведомления за 1 кв., полугодие, 9 месяцев.
3. Единый налоговый платеж (ЕНП) / Единый налоговый счет (ЕНС). Налоговая служба формирует требование к уплате (уведомление о начислении), которое приходит в ЛК налогоплательщика. Организация лишь пополняет ЕНС.
4. Предоставление сведений об имуществе. Вместо расчетов плательщики будут обязаны сдавать сведения об объектах налогообложения (форма устанавливается ФНС) — например, о приобретении, передаче, изменении характеристик объекта. Срок сдачи, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло событие.

Сроки уплаты итогового налога за год (для справки)

Несмотря на авансовые платежи, итоговый расчет по году делается в декларации (пока действует старый порядок, т.е. за 2024, 2025, 2026 гг.).

• Сдача декларации за 2025 год: до 30 марта 2026 года (в 2026 г. 30 марта — понедельник, переноса нет).
• Уплата итогового налога за 2025 год: до 28 марта 2026 года (суббота -> перенос на понедельник 30 марта 2026 года).
• Аналогично за 2026 год: декларация до , уплата до (28.03 — воскресенье).

Практический чек-лист для бухгалтера (расчет за 9 месяцев 2024–2026 гг.)

1. Сформируйте реестр налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца январь–октябрь текущего года.
2. Рассчитайте среднегодовую стоимость за 9 месяцев (сумма стоимостей на 10 дат / 10).
3. Разделите объекты по ставкам (кадастровая база — ставка до 2%, остальные — до 2,2% по региональному закону).
4. Рассчитайте налог за 9 месяцев по формуле для каждой группы ставок.
5. Вычтите авансовые платежи за 1 квартал и полугодие (уже перечисленные).
6. Заполните уведомление о расчете авансового платежа (формат ФНС, КБК 1###11000160 — авансовый платеж).
7. Отправьте уведомление до 25 октября через ЭДО/ЛК.
8. Пополните ЕНС на сумму аванса до 28 октября (УПД с КБК аванса, ОКТМО, период «09» или «09.202X» в зависимости от требований формата УПД).

Типичные ошибки

• Использование стоимости на конец месяца вместо 1-го числа месяца.
• Неучет коэффициента 9/12 (расчет за полный год).
• Применение ставки 2,2% к объектам кадастровой оценки (макс. 2%).
• Пропуск в базе объекта, переданного в аренду/безвозмездное пользование, если арендатор не платит налог (договор должен четко фиксировать налогоплательщика).
• Сдача уведомления с ошибками в ОКТМО (должно соответствовать месту нахождения имущества).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев в 2024–2026 годах требует самостоятельной работы бухгалтера: определения среднегодовой стоимости, применения региональных ставок и сдачи уведомления к 25 октября с уплатой к 28 октября.

С 2027 года нагрузка на бизнес снизится: ФНС возьмет на себя расчеты, а задача организаций сведется к своевременному предоставлению сведений об изменении имущественного парка и пополнению ЕНС по требованию налогового органа. Рекомендуется уже сейчас наладить учет движений основных средств и недвижимости в формате, удобном для формирования будущих сведений для ФНС.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 30), ФЗ № 389-ФЗ от , ФЗ № 273-ФЗ от , приказов ФНС России. Информация актуальна на . Перед применением рекомендуется сверить нормы с актуальной редакцией Кодекса и региональными законами.