Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций (НПО)․ В соответствии со ст․ 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговый период — календарный год, а отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев․ В конце каждого отчетного периода плательщики должны рассчитать и перечислить в бюджет авансовые платежи․

В данной статье подробно разберем методы расчета, порядок заполнения налоговой декларации (бланка КНД 1110018) и платежных поручений, а также сроки сдачи и уплаты актуальные на ;

Способы определения базы авансового платежа (ст․ 286 НК РФ)

Налоговый кодекс предоставляет право выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей․ Выбор способа фиксируется в учетной политике организации на налоговые цели․

Способ 1: По фактической прибыли (основной способ)

Авансовый платеж рассчитывается на основании фактической налоговой базы, определенной по результатам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев)․

• Формула: Авансовый платеж = Налоговая база (фактическая прибыль за отчетный период) × Ставка налога (обычно 20%)․
• Расходы учитываются фактически возникшими за отчетный период (с соблюдением правил ст․ 252, 264–265 НК РФ)․
• Убытки прошлых лет переносятся и уменьшают базу текущего отчетного периода (в пределах 50% от налоговой базы, если иное не установлено специальными нормами)․

Способ 2: По отчетным периодам (для отдельных категорий плательщиков)

Данный способ могут применять организации, чья среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек, а выручка за 9 месяцев предшествующего года не превысила 800 млн руб․ (п․ 6 ст․ 286 НК РФ)․

• Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев рассчитываются на основании фактической прибыли за соответствующий отчетный период (как в способе 1)․

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль (КНД 1110018)

Основным документом, отражающим расчет авансовых платежей, является Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/787@ (с изменениями на 2024–2026 гг․)․ Декларация сдается ежеквартально (до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом)․

Структура декларации, касающаяся авансовых платежей:

1. Титульный лист, указывается отчетный период (код 31 — 1 квартал, 32 — полугодие, 33, 9 месяцев, 34, год)․
2. Раздел 1․ Расчет налоговой базы, суммы налога — основной расчетный раздел․
3. Раздел 2․ Сведения о налоговых вычетах (заполняется по итогам года)․
4. Приложения № 1, № 2 — расчет амортизации и убытков прошлых лет (при необходимости)․

Ключевые строки Раздела 1 для авансовых платежей:

Порядок заполнения Платежного поручения (Бланк 0401060)

Для перечисления авансового платежа в бюджет используется платежное поручение по форме 0401060 (утв․ Приказом Банка России от № ОД-3182)․ Заполнение производится в электронном виде (через СБО или клиент-банк)․

Критически важные реквизиты для НПО (авансовый платеж):

• Поле 104 (КБК): 1###11000110 — Налог на прибыль организаций, авансовые платежи (для большинства орг․)․
  Примечание: Для участников СКА, резидентов ТОР, ОПТ и др․ используются специальные КБК (см․ Приказ Минфина № 85н)․
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа (ИФНС), в котором состоит организация (обычно 8 знаков, напр․ 45382000 для г․ Москвы)․
• Поле 106 (Основание платежа): АП — авансовый платеж․
• Поле 107 (Налоговый период): Код налогового периода․ Для авансовых платежей за отчетные периоды 2026 года:
  • За 1 квартал: КВ․01․2026 (или код 31 в старом формате, но сейчас применяется формат ГГГГММДД/КодПериода)․ Актуальный формат: КВ․01․2026․
  • За полугодие: ПЛ․01․2026․
  • За 9 месяцев: ДВ․01․2026․
• Поле 108 (Номер документа): Номер налоговой декларации (обычно 0, так как декларация сдается позже) или номер внутреннего документа․ Часто ставят 0․
• Поле 109 (Дата документа): Дата платежного поручения (ДД․ММ․ГГГГ)․
• Поле 110 (Тип платежа): АП (для авансового платежа)․
• Поле 111 (Код вида платежа): Оставляют пустым или 0․

Сроки сдачи декларации и уплаты авансовых платежей (2026 год)

Сроки установлены ст․ 287 и 289 НК РФ․ Если последнее число выпадает на выходной/праздник, срок переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Примечание: Для организаций, применяющих способ расчета по отчетным периодам (п․ 6 ст․ 286 НК РФ), авансовые платежи за 1 кв․, полугодие и 9 мес․ также уплачиваются по указанным срокам, но итоговый расчет за год производится в годовой декларации․

Пошаговый алгоритм расчета авансового платежа (на примере 1 квартала)

1. Сформируйте обороты по счетам 90, 91 за квартал․ Получите суммы доходов и расходов по учету (ПБУ 9/99)․
2. Скорректируйте учетную прибыль до налоговой (ПБУ 18/02)․ Выявите постоянные и временные разницы (счета 68․4․2, 09, 77, 99)․ Рассчитайте ПНО, ВНА, ВНО, ОНА, ОНО․
3. Определите налоговую базу (стр․ 160 декларации)․ Учтите убытки прошлых лет (если есть право на перенос, стр․ 170 Раздела 2 декларации за прошлый год)․ Убыток можно списать не более чем на 50% налоговой базы текущего периода (п․ 4 ст․ 283 НК РФ)․
4. Рассчитайте налог: Налоговая база × 20% (или дифференцированные ставки: 3% — бюджет РФ, 17% — бюджет субъекта; для ИТ-компаний, 0%/3%/17% при выполнении условий)․
5. Вычтите уже уплаченные авансы․ За 1 квартал это 0․ За полугодие — вычтите аванс за 1 кв․ За 9 мес․ — вычтите авансы за 1 кв․ и полугодие․
6. Заполните декларацию (Раздел 1)․ Перенесите итоговую сумму к уплате в стр․ 180․
7. Сформируйте платежное поручение с КБК 1###11000110, основанием «АП», периодом «КВ․01․2026»․
8. Перечислите средства не позднее 28 апреля 2026 г․
9. Сдайте декларацию через ЭДО/ТКС/Личный кабинет налогоплательщика не позднее 28 апреля 2026 г․

Особенности 2026 года: ставки и льготы

Дифференцированные ставки (ст․ 284 НК РФ)

Базовая ставка 20% распределяется:

• 3% — федеральный бюджет (КБК: 1###11000110 — для авансов, 1###11000110 — для итогового налога, коды бюджетной классификации уточняйте в Приказе Минфина № 85н)․
• 17%, бюджет субъекта РФ (КБК отличаются последними цифрами, зависят от региона)․

В платежном поручении авансового платежа чаще всего указывают общий КБК 1###11000110 (Налог на прибыль организаций, авансовые платежи), и налоговый орган сам распределяет средства по уровням бюджета․ Однако для итогового платежа за год в некоторых случаях требуется разбивка по двум КБК․ Уточняйте у своей ИФНС․

Льготные ставки (0%, 10%, 15%, 17%)

• ИТ-компании (с 2024 г․ — 0% на доходы от реализации ПО/услуг, в реестре Минцифры): ставка 0% на доходы от реализации ПО, 3%/17% — на прочие доходы․ Требуется раздельный учет доходов/расходов․
• Сколково, ТОР, ОПТ, Калiningradская обл․: ставка 0% или 10%/17% по доходам от реализации на территории/деятельности․
• СМСП (малые предприятия, выручка до 2 млрд руб․, доля госкорп․ < 25%): ставка 15% (3% фед․ + 12% рег․) с 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ)․ Применяется ко всей налоговой базе․

Типичные ошибки и риски

• Несвоевременная уплата: Пеня за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки)․ Штраф 20% (40%, если умысел) по ст․ 122 НК РФ․
• Ошибка в КБК/ОКТМО: Платеж «зависнет» в ФК как неидентифицированный․ Необходимо подавать заявление на уточнение/зачисление․
• Неучет ПБУ 18/02 в авансовых платежах: Многие организации считают аванс «по управленке» или «по счету 99» без разницы ПБУ/НУ․ Это грубое нарушение․ Авансовый платеж обязательно считается с учетом ПБУ 18/02 (отложенные налоги)․
• Превышение лимита списания убытков: Списание убытков прошлых лет свыше 50% базы текущего периода (кроме случаев ст․ 283 НК РФ — ликвидация, реорганизация, смена вида деятельности)․
• Игнорирование раздельного учета для льготников: ИТ-компании, резиденты ТОР/ОПТ обязаны вести раздельный учет доходов/расходов по льготной и основной деятельности․ Без раздельного учета льгота не применяется (п․ 1․1 ст․ 284, ст․ 284․1–284․4 НК РФ)․

Контрольные соотношения (для самопроверки перед сдачей)

Перед отправкой декларации проверьте основные контрольные соотношения (КС) Раздела 1 (фрагмент):

• Стр․ 030 = Стр․ 010 ― Стр․ 020
• Стр․ 060 = Стр․ 030 + Стр․ 040 ― Стр; 050
• Стр․ 120 = Стр․ 060 × Ставка налога (с учетом ставок по статьям 284, 284․1–284․5)
• Стр․ 160 = Стр․ 120 + Стр․ 130 + Стр․ 140 ― Стр․ 150
• Стр․ 180 = Стр․ 160 ― Стр․ 170
• Сумма строк 010, 020, 040, 050 по Разделу 1 должна совпадать с суммами по Приложению № 2 (если заполняется) и оборотами бухгалтерии․

Расчет авансового платежа по налогу на прибыль — процедура стандартная, но требующая строгого соблюдения правил налогового учета (глава 25 НК РФ) и корректного отражения в декларации (КНД 1110018) и платежках (КБК, ОКТМО, код периода «АП»)․

На актуальны: ставка 20% (3%+17%) для большинства, 15% для СМСП, 0%/3%/17% для ИТ-компаний, специальные режимы для ТОР/ОПТ/Сколково․ Обязательно учитывайте ПБУ 18/02 при расчете каждого квартального аванса․ Своевременная уплата и сдачу декларации до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,, залог отсутствия штрафов и пени․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений в законодательстве․