Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) — одна из самых ответственных задач кадровика и бухгалтера. От правильности определения расчетной базы зависит не только сумма, которую получит сотрудник, но и отсутствие претензий со стороны Социального фонда России (СФР) и налоговых органов. В статье подробно разбираем, какие выплаты входят в базу для расчета больничного в 2024, 2025 и 2026 годах, какие лимиты действуют и как учитывать стаж.

Основной принцип формирования расчетной базы

Согласно ст. 14 Федерального закона от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в средний заработок включаются все выплаты, начисленные заработной платы и иные вознаграждения за расчетный период, с которых начислены страховые взносы (п. 5 Постановления Правительства РФ от № 375).

Ключевой критерий: были ли начислены страховые взносы по единому тарифу (22% на ВНиМ, временную нетрудоспособность и материнство) в пользу СФР. Если взносы платились — выплата входит в базу. Если взносы не платились (например, по договорам ГПХ без страхования, материальная помощь в пределах 4000 руб. и др.) — в базу не входит.

Примеры выплат, ВХОДЯЩИХ в базу (не исчерпывающий перечень):

• Оклад, тарифная ставка;
• Премии и надбавки (квартальные, годовые, за выслугу лет, за интенсивность труда и т.д.), если они предусмотрены системой оплаты труда;
• Доплаты за вредные/опасные условия труда, за ночную работу, за сверхурочные;
• Вознаграждения за совмещение профессий, расширение зон обслуживания;
• Регулярные выплаты за годы работы (если зафиксированы в локальном акте);
• Оплачиваемые годовые отпуска (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении);
• Средний заработок, сохраняемый при отстранении от работы, простоях не по вине работника, командировках;
• Выплаты по результатам работы за год (годовые бонусы, «13-я зарплата»), если на них начислены взносы.

Примеры выплат, НЕ ВХОДЯЩИХ в базу:

• Материальная помощь (в пределах 4000 руб. в налоговом периоде, а также по списку ст. 217 НК РФ — лечение, похороны, стихийные бедствия и т.д.);
• Подарки к юбилеям, праздникам (в пределах 4000 руб. в год);
• Компенсации за питание, проезд, суточные (в пределах норм НК РФ);
• Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), если по ним не платились взносы на ВНиМ (например, авторские вознаграждения без страхования);
• Страховые выплаты по ДМС, НС;
• Дивиденды по акциям;
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Расчетный период: какие годы берем

Расчетный период — это два календарных года, предшествующих году страхового случая (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Важно: В базу попадают выплаты, фактически выплаченные (начисленные) в эти календарные годы. Неважно, за какой период они начислены (например, годовая премия за 2023 год, выплаченная в феврале 2024 года, попадет в базу для больничного 2025 года).

Предельные основы начисления взносов (Максимальная база)

Сумма заработка, принимаемая к расчету за каждый год расчетного периода, не может превышать предельную базу начисления страховых взносов на ВНиМ за соответствующий год (п. 4 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Лимиты базы по годам:

• За 2022 год: 1 032 000 руб. (для расчета больничных 2024 г.)
• За 2023 год: 1 917 000 руб. (для расчета больничных 2024 и 2025 г.)
• За 2024 год: 2 225 000 руб. (для расчета больничных 2025 и 2026 г.)
• За 2025 год: 2 759 000 руб. (для расчета больничных 2026 и 2027 г.)

Пример: Если сотрудник заработал 3 млн руб. в 2024 году, то в базу для больничного 2026 года за 2024 год возьмется только 2 225 000 руб.

Минимальная база: привязка к МРОТ

С 2021 года действует правило «минимума»: если сумма заработка за расчетный период (2 года) ниже установленного минимума, или стаж менее 6 месяцев, или заработка не было — среднедневной заработок определяется исходя из МРОТ (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Формула минимального среднедневного заработка:

МРОТ (на дату страхового случая) × 24 месяца / 730 дней

Пример для 2024 года (МРОТ 2024 г. = 19 242 руб.):

(19 242 × 24) / 730 = 632,74 руб. в день.

Примечание: В интернет-источниках встречается расчет 737,75 руб. — это расчет на МРОТ 2023 г. (16 242 руб.) или с учетом региональных коэффициентов. Всегда используйте МРОТ, действующий на дату открытия больничного.

Формула расчета среднего дневного заработка (СДЗ)

Общий алгоритм (п. 15 Постановления № 375):

1. Сложить заработок за 1-й год расчетного периода (с учетом лимита предельной базы этого года).
2. Сложить заработок за 2-й год расчетного периода (с учетом лимита предельной базы этого года).
3. Суммировать полученные значения.
4. Разделить на 730 (количество календарных дней в 2 годах).

Формула:

СДЗ = (Заработок_Год1 (в пределах лимита) + Заработок_Год2 (в пределах лимита)) / 730

Пример расчета для больничного в 2025 году (расчетный период 2023–2024):

• Заработок 2023 г.: 67 112,25 руб. (лимит 1 917 000, не превышен).
• Заработок 2024 г.: 72 327,50 руб. (лимит 2 225 000 — не превышен).
• Сумма: 139 439,75 руб.
• СДЗ = 139 439,75 / 730 = 191,01 руб.

Процент оплаты в зависимости от страхового стажа

Размер пособия зависит от общего страхового стажа работника на день страхового случая (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):

• 8 лет и более — 100% от среднего заработка;
• От 5 до 8 лет — 80% от среднего заработка;
• Менее 5 лет, 60% от среднего заработка.

В страховой стаж включаются: периоды работы по трудовому договору, госслужбы, иной деятельности, в течение которой лицо подлежало обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (военная служба, уход за ребенком до 1,5 лет (в сумме до 6 лет), уход за инвалидом/пожилым 80+, получение пособия по безработице и др.).

Особенности расчета с 2024 года: множественные работодатели

С 1 января 2024 года вступил в силу важный механизм (ФЗ от № 337-ФЗ):

Пособие назначается у каждого работодателя, с которым оформлены трудовые отношения на дату открытия больничного, с учетом заработка у данного работодателя.

Это означает:

• Если у сотрудника несколько официальных работ (основная + внутреннее совмещение или несколько трудовых договоров у разных работодателей), каждый работодатель рассчитывает и выплачивает свой больничный.
• База для каждого работодателя — только заработок у этого работодателя.
• СФР компенсирует работодателям расходы со 2-го по 10-й день (или до конца) на основании данных ЛН (листа нетрудоспособности).

Кто и как оплачивает больничный в 2024–2026 гг.

• 1–3 день нетрудоспособности — оплачивает работодатель за свой счет.
• Со 2-го дня (для совместителей) или со 4-го дня (для основных работников) — оплачивает СФР (ранее ФСС);
• Работодатель передает данные в СФР через ЭЛН (электронный лист нетрудоспособности) в срок не позднее следующего рабочего дня после получения сведений о закрытии ЛН.
• СФР перечисляет деньги работнику на карту «Мир» или счет в течение 10 дней после получения сведений.

Частые ошибки и нюансы 2024–2026 гг.

Ошибка 1: Исключение дней оплаченного отпуска из знаменателя

Неправильно: Делить сумму заработка на (730 – дни отпуска).
Правильно: Знаменатель всегда 730 дней (365 + 365 или 366 + 365 для високосного года). Дни отпуска, болезни, декрета в расчетном периоде не вычитаются из 730 дней. Заработок за эти периоды (оплаченный отпуск, пособия) просто не включался в числитель (или включался как заработок, если начислены взносы).

Ошибка 2: Неучет премии, выплаченной после расчетного периода, но за него

Если квартальная премия за Q4 2024 года выплачена в январе 2025 года, она входит в базу для больничного 2026 года (так как выплачена в 2025 году, входящем в расчетный период).

Ошибка 3: Игнорирование регионального МРОТ

Если в регионе установлен МРОТ выше федерального (например, в Москве, Санкт-Петербурге, на Севере), для расчета минимального пособия используется региональный МРОТ (при условии, что работодатель не отказался от него в установленном порядке).

Нюанс: Работа в неполный день/неполную неделю

Для сотрудников с неполным рабочим временем (ст. 93 ТК РФ) СДЗ рассчитывается по общему правилу, но итоговое пособие не может быть ниже пропорционально установленному для них рабочему времени (хотя на практике чаще применяется общий расчет, так как заработок уже ниже).

Алгоритм действий бухгалтера/кадровика (чек-лист)

1. Получить ЭЛН (регистрационный номер) из СФР/ЭДО.
2. Определить расчетный период (2 предшествующих календарных года).
3. Собрать данные о начисленных выплатах за эти годы, с которых удержаны/начислены взносы на ВНиМ (своды СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ведомости начислений).
4. Применить предельные базы по каждому году отдельно.
5. Рассчитать СДЗ = (Сумма Год1 + Сумма Год2) / 730.
6. Сравнить СДЗ с минимальным (МРОТ × 24 / 730). Применить больший из вариантов.
7. Определить страховой стаж (через СЗВ-СТАЖ или трудовую книжку/СТАЖ) и процент оплаты (60/80/100%).
8. Рассчитать сумму пособия: СДЗ × % стажа × Количество календарных дней нетрудоспособности.
9. Ограничить сумму максимальной базой: Макс. база_Год1 / 365(6) × Дни_Год1 + Макс. база_Год2 / 365(6) × Дни_Год2 (пособие не может превысить лимит по взносам на каждый день болезни).
10. Оформить расчетку, выплатить 1–3 дни, передать данные в СФР для оплаты последующих дней.

Главное правило 2024–2026 годов: в базу больничного попадают все выплаты, с которых начислены страховые взносы на ВНиМ за два предшествующих календарных года, в пределах предельных баз этих лет. Внимательное ведение учетов, своевременная сдача отчетности в СФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и понимание изменений по множественным работодателям позволяют избежать ошибок, доначислений и штрафов. Используйте актуальные калькуляторы (Контур.Экстерн, Элба, 1С, СФР) для проверки расчетов, но всегда верифицируйте входящие в базу выплаты вручную по правилу «взносы платились — включаем».

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (ФЗ № 255-ФЗ, Постановление № 375, ФЗ № 337-ФЗ) и информации из правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант) и профильных изданий (Контур, Такском, Лента.ру) на 2024–2026 годы.