Общие положения
В соответствии со ст. 114 ТК РФ работники, состоящие в трудовых правоотношениях с работодателем, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и среднего заработка. Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают и облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Существенных отличий в распределении отпускных не предусмотрено — используются аналогичные формулы, учитывающие количество проработанных дней и размер среднемесячного дохода.
Особенности системы оплаты труда в бюджетной сфере
Зарплата бюджетников в большинстве случаев состоит из:
- минимального оклада;
- надбавок и премий стимулирующего характера.
Стимулирующие выплаты составляют большую часть заработной платы бюджетников. Организация самостоятельно решает, какие надбавки стимулирующего характера и на каких условиях предоставляются сотрудникам. Это важно учитывать при расчете среднего заработка для отпускных.
Порядок расчета отпускных
Базовая методика
Методика расчета сохранена:
- коэффициент 29,3 — среднемесячное число календарных дней;
- расчетный период — 12 месяцев, предшествующих отпуску;
- формула: СДЗ × дни отпуска, где СДЗ — средний дневной заработок.
Если год отработан целиком, достаточно короткой формулы: заработок за год нужно разделить на 12 и на 29,3, а результат умножить на дни отпуска.
Пример расчета
Расчетный период для отпускных — с 1 июня по 30 сентября. Выплаты за расчетный период — 400 000 руб. Средний дневной заработок определяется делением суммы выплат на количество учитываемых дней расчетного периода, после чего умножается на количество дней отпуска.
Учет премий с 1 сентября 2025 года
С 1 сентября 2025 года при расчете среднего заработка учитывают все премии и денежные поощрения, предусмотренные системой оплаты труда в организации. Раньше их не всегда включали в расчет, что могло снижать итоговый размер среднего заработка. Для бюджетников, у которых премии составляют значительную часть дохода, это изменение особенно значимо.
Повышение зарплаты в период отпуска
Если в период отпуска в организации повысили зарплату, применяются особые правила индексации. Например, работник идет в отпуск с 3 по 30 марта, а с 15 марта всем в организации повысили зарплату. Отпускные рассчитываются и выплачиваются из среднего заработка как обычно, но часть отпускных, приходящаяся на период после повышения, подлежит индексации на коэффициент повышения.
Сроки выплаты отпускных
Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Несвоевременная оплата отпусков грозит работодателям штрафами по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:
- 30–50 тыс. руб., для организаций;
- ответственность предусмотрена также для должностных лиц.
Налогообложение отпускных
НДФЛ
НДФЛ с отпускных удерживается в момент их выплаты. С 2024 года в каждом календарном месяце действуют два срока перечисления НДФЛ в бюджет — в зависимости от периода, в котором был удержан налог.
Страховые взносы
Отпускные облагаются страховыми взносами в общем порядке. Срок перечисления взносов в бюджет — до 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных (ст. 431 НК РФ).
Налог на прибыль
Отпускные учитываются в расходах на оплату труда. Бюджетные организации, осуществляющие приносящую доход деятельность, могут создавать и восстанавливать резерв на оплату отпусков в налоговом учете, а также учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль.
Бухгалтерский учет
Отпускные отражаются на бухгалтерском счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: начисление — по кредиту, выплата, по дебету. В бюджетном учете применяются соответствующие коды бюджетной классификации и счета в соответствии с инструкциями по бюджетному учету.
Материальная помощь к отпуску
В бюджетных организациях материальная помощь к отпуску выплачивается, если это предусмотрено порядком, утвержденным представителем нанимателя. Нередко выплата производится лишь при отсутствии у сотрудника дисциплинарных взысканий. Условия и размеры матпомощи закрепляются в локальных нормативных актах и коллективных договорах.
- Порядок расчета отпускных в бюджетных организациях в целом совпадает с коммерческим сектором: расчетный период 12 месяцев, коэффициент 29,3, формула СДЗ × дни отпуска.
- С 1 сентября 2025 года в расчет среднего заработка включаются все премии и поощрения, предусмотренные системой оплаты труда.
- Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска; за нарушение сроков предусмотрены штрафы.
- НДФЛ удерживается при выплате, страховые взносы перечисляются до 28 числа следующего месяца.
- Материальная помощь к отпуску выплачивается при наличии соответствующего локального порядка в организации.