Вопрос расчета компенсации за неиспользованный отпуск актуален при увольнении сотрудника или в иных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). В 2020 году порядок расчета среднего заработка регулировался Постановлением Правительства РФ от № 922 («О порядке расчета средней заработной платы») и статьей 139 ТК РФ. Несмотря на то, что сейчас 2026 год, понимание правил 2020 года необходимо для проверки налоговой инспекцией, судебных споров или восстановления справедливости по старым периодам.

Нормативная база 2020 года

Основными документами, регламентирующими расчет в 2020 году, были:

• Ст. 139 ТК РФ — гарантирует выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Постановление № 922 — детальная методика расчета среднего дневного/часового заработка.
• Письмо Минтруда РФ от № 14-1/В-225, разъяснения по сложным ситуациям (исключение периодов, бонусы и т.д.).

Общая формула расчета компенсации

Сумма компенсации рассчитывается по формуле:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Где:

• Средний дневной заработок (СДЗ) = Заработок за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде.
• Количество неиспользованных дней = Накопленные дни отпуска за весь стаж работы у данного работодателя (с вычетом уже предоставленных/компенсированных).

Определение расчетного периода

В 2020 году, как и сейчас, расчетным периодом являлись 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации.

Пример:

Если сотрудник уволен 15 августа 2020 года, расчетный период — август 2019 — июль 2020 гг. (12 полных месяцев). Месяц увольнения (август 2020) в расчетный период не включается.

Неполный расчетный период

Если сотрудник работал менее 12 месяцев, расчетный период составляют фактически отработанные полные календарные месяцы работы, предшествующие месяцу выплаты.

Что включается в заработок за расчетный период (Числитель формулы)

Согласно п. 5 Постановления № 922, в заработок включаются все выплаты, имеющие оплачиваемый характер (системные, регулярные), за исключением перечисленных в п. 6 Постановления № 922 (суточные, путевые, материальная помощь, подарки, дивиденды и т.д.).

Основные виды включенных выплат:

• Оклад, тарифная ставка.
• Надбавки и доплаты (за квалификацию, сложность, вредность, стаж, регион и т.д.).
• Премиальные и бонусы (если они предусмотрены системой оплаты труда — Положением о премировании, трудовым договором, коллективным договором).
• Оплата за переработки, ночные часы, работу в выходные/праздничные дни.
• Оплата годовых оплачиваемых отпусков (если они выпадали в расчетный период).

Важный нюанс 2020 года: Ковид-надбавки и социальные выплаты

В 2020 году многие организации выплачивали надбавки за работу в условиях высокой готовности/ЧС (COVID-19). Если данные выплаты были зафиксированы в локальном нормативном акте (Положении о зарплате/премировании) как постоянные надбавки за вредные/опасные условия или особый режим труда — они включаются в средний заработок. Если это были разовые материальные помощи — исключаются.

Расчет количества календарных дней в расчетном периоде (Знаменатель формулы)

Согласно п. 15 Постановления № 922, для полных месяцев используется среднее число календарных дней в месяце — 29,3.

Формула для полных месяцев:

Дни = Количество полных месяцев × 29,3

Формула для неполных месяцев (п. 16 Постановления № 922):

Если в расчетном периоде есть неполностью отработанные месяцы (например, сотрудник взял отпуск за свой счет, болел, был в декрете до расчетного периода, но вышел в нем), дни считаются по формуле:

Дни неполного месяца = 29,3 / (Календарных дней в месяце) × (Фактически отработанных/приравненных к отработанным дней в месяце)

Особенности расчета среднего заработка в 2020 году (Нюансы)

А. Исключение периодов из расчетного (п. 16 № 922)

Если в расчетном периоде были периоды, когда заработок не сохранялся или сохранялся частично (больничный, декрет, отпуск за свой счет, простои по вине работодателя), эти периоды и выплаты по ним исключаются из расчета (и из числителя, и из знаменателя). Расчетный период «сдвигается» назад на эти месяцы, чтобы набрать 12 полных месяцев (если это возможно по стажу).

Б. Индексация заработка (п. 17 № 922)

Если в расчетном периоде или с его окончания до дня выплаты компенсации была проведена повышающая коэффициент (индексация) тарифных ставок/окладов для всех сотрудников или группы, средний заработок подлежит перерасчету (умножению на коэффициент). В 2020 году это могло касаться повышения МРОТ (с МРОТ = 12 130 руб.) или отраслевых соглашений.

В. Ограничение по МРОТ (Часть 5 ст. 139 ТК РФ, ст. 133 ТК РФ)

Если расчетный средний дневной заработок оказался ниже дневного размера МРОТ (при условии полной отработки нормы времени и выполнения норм труда), компенсацию рассчитывают от МРОТ.

МРОТ 2020 года: 12 130 руб. (с ).

Дневной МРОТ = 12 130 / (число календарных дней в месяце выплаты).

Г. Премиалы за периоды, выходящие за расчетный (п. 32 № 922)

Годовые, квартальные, полугодовые премии, начисленные за период, превышающий расчетный (например, годовая премия за 2019 год, начисленная в марте 2020 года, а расчетный период август 2019, июль 2020), включаются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Пример расчета за 2020 год

Условия:

• Дата увольнения: .
• Расчетный период: 08.2019 – 07.2020 (12 полных месяцев).
• Накоплено неиспользованных дней отпуска: 28 календарных дней.
• Начисления за расчетный период (без НДФЛ): 650 000 руб. (оклад, надбавки, квартальные премии за 2019 и 2020 гг., оплата отпуска 14 дней в январе 2020).
• В январе 2020 был отпуск 14 календарных дней (оплачиваемый).

Расчет знаменателя (дней):

1. 11 полных месяцев × 29,3 = 322,3 дня.
2. Январь 2020 — неполный месяц (отпуск 14 дней). Дни января = 29,3 / 31 × (31 ‒ 14) = 29,3 / 31 × 17 = 16,07 дня.

Расчет числителя (заработка):

1. Исключаем оплату января (отпускные) из заработка, так как дни января скорректированы. Допустим, отпускные за январь составили 30 000 руб.
2. Заработок для расчета: 650 000 ー 30 000 = 620 000 руб.

Средний дневной заработок:

СДЗ = 620 000 / 338,37 = 1 832,31 руб.

Проверка по МРОТ (август 2020 — 31 день):

Дневной МРОТ = 12 130 / 31 = 391,29 руб. Расчетный СДЗ (1832,31) > МРОТ. Ограничение не применяется.

Компенсация = 1 832,31 × 28 = 51 304,68 руб.

Сроки выплаты и налогообложение (2020 год)

• Срок: В день увольнения (последний рабочий день), ст. 140 ТК РФ. При несвоевременной выплате — задержка заработной платы (ст. 236 ТК РФ, mora).
• НДФЛ: 13% (для налоговых резидентов РФ), удерживается агентом (работодателем) при фактической выплате.
• Страховые взносы: С компенсации за неиспользованный отпуск взносы не начисляются (п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ — не входит в базу взносов). Важно: до 2017 года взносы удерживались, с 2017 года — нет.

Типичные ошибки 2020 года, которые выявляют при проверках

1. Включение в заработок «левых» выплат: материальной помощи, суточных, подарков к праздникам (если не в системе оплаты труда).
2. Неисключение периодов болезни/декрета из расчетного периода без сдвига: просто взяли 12 месяцев календаря, не исключив месяцы больничного из числителя и знаменателя.
3. Неверный расчет неполных месяцев: деление на 30 или 31 день вместо формулы 29,3 / кал.дней × отраб.дней.
4. Игнорирование индексации: если оклады повышали с или , а перерасчет среднего не сделали.
5. Начисление страховых взносов: ошибочное включение компенсации в базу ПФР/ФСС.
6. Неучет годовых премий: премия за 2019 год, начисленная в 2020, должна быть включена пропорционально месяцам 2019 года, попавшим в расчетный период.

Различия при расчете в 2020 vs 2024-2026 годах (для понимания динамики)

Расчет среднего заработка для компенсации отпуска в 2020 году требовал строгого следования Постановлению № 922. Ключевыми моментами были: корректное определение расчетного периода с исключением «неоплачиваемых» периодов, правильный учет премий (включая годовые), применение формулы 29,3 для неполных месяцев и проверка результата на соответствие МРОТ 2020 года (12 130 руб.). Ошибки в этих этапах вели к занижению выплат, штрафам по ст. 5.27 КоАП РФ и дополнительным начислениям НДФЛ/пеней при проверках ГИТ или ФНС.

При проверке расчетов за 2020 год в 2026 году (например, по судебному иску или камеральной проверке) необходимо использовать именно те значения МРОТ, курс валют (если зарплата в валюте) и нормативные акты, действовавшие на дату увольнения сотрудника.