Увольнение сотрудника — это сложный процесс, требующий строгого соблюдения Трудового кодекса РФ (ТК РФ), Налогового кодекса РФ и подзаконных актов. Ошибки в расчете компенсационных выплат приводят к налоговым рискам, штрафам со стороны ГИТ и Роструда, а также к судебным искам со стороны бывших сотрудников. В данной статье подробно разбираются виды выплат, алгоритмы расчета среднего заработка, лимиты необлагаемых сумм и актуальные нюансы 2024–2025 годов.

Основные виды выплат при увольнении

Независимо от основания увольнения, работодатель обязан произвести окончательный расчет в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). В него входят:

• Заработная плата за отработанное время (включая день увольнения).
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ).
• Компенсационная выплата (выходное пособие) — выплачивается по конкретным основаниям (ст. 178, 180, 291, 318 ТК РФ и др.).
• Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором (например, выплаты по соглашению сторон).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Выплачивается при любом основании увольнения, если у сотрудника остались неотгуленные дни отпуска за рабочие годы (или части рабочего года).

Расчетный период

Согласно Постановлению Правительства РФ от № 922, расчетным периодом для определения среднего заработка являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

• Если сотрудник проработал менее 12 месяцев, берется фактически отработанное время.
• Периоды сохранения места работы и заработка (больничные, декретные, отпуска за свой счет, простой по вине работодателя) исключаются из расчетного периода, а заработок за них не суммируется. Расчетный период сдвигается на более ранние полные месяцы;

Формула среднего дневного заработка (ст. 139 ТК РФ, Постановление № 922)

С 2024 года формула унифицирована:

Средний дневной заработок = Сумма начисленного заработка за расчетный период / (Количество полных месяцев × 29,3 + Сумма дней в неполных месяцах)

Где 29,3 — среднее календарное число дней в месяце (365 / 12).

Сумма компенсации

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска.

Важный нюанс с февраля 2024 года: при расчете компенсации за неиспользованный отпуск учитываются две разные средние заработные платы, если в расчетный период вступали в силу повышения тарифных ставок/окладов (п. 16 Постановления № 922). Индексация применяется к заработку, начисленному до повышения ставок.

Компенсационная выплата (Выходное пособие)

Выплачивается не всегда, а только по основаниям, указанным в ТК РФ. Причина увольнения на расчет компенсации не влияет (алгоритм один), но влияет на размер и налоговый режим.

Основания и размеры (ст. 178, 180, 291, 318 ТК РФ)

Расчет среднемесячного заработка для выходного пособия

Расчетный период — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения (как и для отпуска).

Формула:

1. Сумма всех выплат за расчетный период (с учетом индексации при повышении окладов).
2. Разделить на 12 → Среднемесячный заработок.
3. Для расчета на 2-й и 3-й месяцы: Среднемесячный заработок / 29,3 × Количество рабочих дней в соответствующем месяце по графику работодателя.

Налогообложение страховыми взносами и НДФЛ

Это наиболее рискованная зона. Правила разнятся для взносов и НДФЛ.

Страховые взносы (ст. 422 Налоговый кодекс РФ)

Необлагаемый минимум: Компенсационные выплаты при увольнении в пределах установленных законом лимитов (3 или 6 среднемесячных заработков) освобождаются от страховых взносов.

• 3 среднемесячных заработка — общий лимит для большинства случаев (ликвидация, сокращение, отказ от перевода, срочный договор, призыв и т.д.).
• 6 среднемесячных заработков — для руководителей, замами, главных бухгалтеров при ликвидации/смене собственника (п. 2 ст. 278 ТК РФ), а также при расторжении договора с ИП (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Сумма, превышающая лимит, подлежит облажению взносами (30% в ПФР/ФОМС/ФСС).

Нюанс по соглашению сторон (Письмо Роструда от № ПГ/10195-6-1)

При увольнении по соглашению сторон необлагаемый лимит по взносам рассчитывается исходя из фактического числа рабочих дней в следующих трех (шести) месяцах после увольнения.

• Методика: Средний дневной заработок × Количество рабочих дней по графику работодателя в первые 3 (или 6) месяцев после увольнения.
• Эта методика применяется только к выплатам по соглашению сторон.
• Внимание: В типовых конфигурациях 1С:ЗУП 3.1 нет встроенной возможности выбора данной методики для расчета необлагаемого лимита по взносам — требуется ручная корректировка или доработка.

НДФЛ (ст. 217 Налоговый кодекс РФ)

Необлагаемый лимит по НДФЛ — 3 среднемесячных заработка (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ).

• Применяется к выплатам по ст. 178, 180, 291, 318 ТК РФ и др. (законным основаниям).
• К выплатам по соглашению сторон лимит 3 зарплат НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ (если только это не комбинированное основание, например, сокращение + соглашение). Выплаты по соглашению сторон облагаются НДФЛ полностью (за исключением компенсации за отпуск).

Налог переводится в ФНС не позднее дня, следующего после выплаты.

Пример расчета (Сценарий: Ликвидация организации)

Исходные данные: Увольнение . Расчетный период: ноябрь 2024 – октябрь 2025. Заработок за 12 мес.: 1 840 000 руб. Оклад не повышался. График 5/2. Неиспользованный отпуск: 15 календарных дней.

Шаг 1. Средний дневной заработок (для отпуска и пособия)

Дней в расчетном периоде (12 полных мес.): 12 × 29,3 = 351,6 дня.

Средний дневной = 1 840 000 / 351,6 = 5 233,22 руб.

Шаг 2. Компенсация за отпуск

5 233,22 × 15 дней = 78 498,30 руб. (НДФЛ + Взносы полностью, лимитов нет).

Шаг 3; Выходное пособие (1 зарплата)

Среднемесячный = 1 840 000 / 12 = 153 333,33 руб.

Шаг 4. Выплаты за 2-й и 3-й месяцы (при регистрации в Центре занятости)

Предположим, в ноябре 2025 г. — 20 рабочих дней, в декабре — 21 рабочий день, в январе 2026 г. — 18 рабочих дней.

Выплата за ноябрь = 5 233,22 × 20 = 104 664,40 руб.

Выплата за декабрь = 5 233,22 × 21 = 109 897,62 руб.

Выплата за январь = 5 233,22 × 18 = 94 197,96 руб.

Шаг 5. Применение лимитов по взносам (Лимит 3 зарплаты = 460 000 руб.)

• Сумма, подлежащая взносам: 540 591,61 ― 78 498,30 (отпуск не в лимит) ー 460 000 (лимит) = 2 093,31 руб. — облагаются взносами 30%.

Шаг 6. Применение лимитов по НДФЛ (Лимит 3 зарплаты = 460 000 руб.)

• Облагаемая база НДФЛ: (Сумма пособий 462 093,31 ー Лимит 460 000) + Отпуск 78 498,30 = 80 591,61 руб.
• НДФЛ (13%): 10 476,91 руб.

Особенности удержаний из выплат при увольнении

Согласно ст. 137, 138 ТК РФ и ФЗ № 229-ФЗ, из выплат при увольнении можно удерживать:

• НДФЛ (обязательно).
• Судебные приказы / исполнительные листы (алименты, кредиты) — не более 20% от суммы, причитающейся к выплате (п. 2 ст. 99 229-ФЗ), если иное не установлено законом (для алиментов до 50-70%).
• Задолженность перед работодателем (субсидиарная ответственность, недополученные авансы) — не более 20% и только с письменного согласия сотрудника (ст. 137 ТК РФ).

Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в пределах 3 зарплат) имеют приоритет выплаты перед удержаниями по исполнительским листам (п. 3 ст. 99 229-ФЗ), но на практике бухгалтеры часто удерживают пропорционально. Рекомендуется следовать позиции Роструда: сначала выплатить гарантированные суммы, потом удерживать.

Сроки и порядок выплаты

• День увольнения — окончательный расчет (з/п + компенсация за отпуск + выходное пособие за 1-й месяц) (ст. 140 ТК РФ).
• 2-й и 3-й месяцы — выплачиваются ежемесячно в день, соответствующий дате увольнения, при условии предоставления справки из Центра занятости (для случаев ст. 178, 180 ТК РФ).
• При задержке — работодатель платит заработную плату за время задержки в среднем дневном заработке за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Оформление в 1С:ЗУП 3.1 и отчетность

1. Документ «Увольнение» (основание, дата, приказ).
2. Документ «Расчет при увольнении» (автоматически тянет зарплату, отпуск, пособие).
3. Проверка «Анализ необлагаемого лимита по взносам/НДФЛ» (регистр «Налоги, взносы, учет НДФЛ»).
4. Корректировка лимита по соглашению сторон: так как в ЗУП 3.1 нет выбора методики по письму Роструда 2024 года, необходимо вручную скорректировать базу взносов в документе «Расчет страховых взносов» или через «Операцию по учету НДФЛ/взносов».
5. Сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД) — в день увольнения.
6. Сдача 6-НДФЛ — в квартал выплаты.
7. Выдача сотрудникам Справки о доходах (2-НДФЛ), до 28 февраля следующего года.

Чек-лист для кадровика и бухгалтера перед подписью расчетной ведомости

• [ ] Правильно определено основание увольнения (статья ТК РФ).
• [ ] Расчетный период для среднего заработка определен верно (исключены нерабочие периоды).
• [ ] Учтена индексация заработка при повышении окладов за расчетный период (п. 16 Пост. № 922).
• [ ] Правильно посчитаны неиспользованные дни отпуска (с учетом прогулов, неоплачиваемых отпусков >14 дней).
• [ ] Размер выходного пособия соответствует статье ТК РФ (1, 2 или 3 зарплаты).
• [ ] Применен верный лимит по взносам (3 или 6 зарплат) и по НДФЛ (3 зарплаты).
• [ ] Для соглашения сторон: применена методика Роструда (рабочие дни в будущем) и скорректирована база взносов вручную.
• [ ] Удержания по исполнительским листам не превышают 20% (или установленный законом %).
• [ ] Деньги переведены/выданы в день увольнения.
• [ ] Справка о заработке (форма 182н на 2025 г. для больничных, 2-НДФЛ для налогов) подготовлена к выдаче.

Компенсационные выплаты за уходящего сотрудника — это не просто «выходное пособие», а комплекс обязательств: зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие (при наличии основания) и возможные доплаты за 2-й/3-й месяцы. Ключевые риски кроются в расчете среднего заработка (учет индексации), разграничении лимитов по взносам (3/6 зарплат) и НДФЛ (3 зарплаты), а также в специфике соглашений сторон (методика Роструда 2024 года). Автоматизация в 1С:ЗУП 3.1 покрывает 90% рутины, но контроль лимитов по соглашению сторон и корректность расчетного периода требуют экспертной проверки специалиста.