Понятие «сумма начисления» широко используется в финансах‚ бухгалтерии и налоговом учете․ В общем смысле это итоговая величина‚ которая подлежит уплате или получению по итогам расчетного периода․ Наиболее частый запрос к этой теме в 2024–2026 годах связан с расчетом НДФЛ с доходов по банковским вкладам и счетам (так называемый «налог на вклады»)․

Ниже приведена подробная статья с формулами‚ пояснениями и актуальными параметрами на 10 января 2026 года (с учетом налогового периода 2025 года‚ декларация по которому сдается в 2026 году)․

Два этапа расчета: от процентов к налогу

Процесс формирования «суммы начисления» налога состоит из двух последовательных этапов:

1. Расчет налоговой базы (сумма дохода по вкладам за год минус не налогооблагаемый лимит)․
2. Расчет суммы налога к уплате (налоговая база × ставка НДФЛ)․

Формула расчета дохода по вкладам (Налоговая база)

Согласно ст․ 214․7 НК РФ‚ налоговая база определяется как разница между общим доходом по всем вкладам/счетам и не налогооблагаемым пределом․

Общая формула:

Налоговая база = Σ Доход_i – Не налогооблагаемый лимит

Где:

• Σ Доход_i, сумма всех начисленных процентов по всем вкладам и счетам физического лица во всех банках за календарный год (январь–декабрь)․ Банки сами передают эти данные в ФНС․
• Не налогооблагаемый лимит = 1 000 000 руб․ × Ключевая ставка ЦБ РФ‚ действовавшая 1 января расчетного года․

Параметры для налогового периода 2025 года (декларация до ‚ оплата до ):

• Ключевая ставка на : 16% (установлена )․
• Не налогооблагаемый лимит: 1 000 000 × 16% = 160 000 рублей․

После определения налоговой базы применяется ставка налога․ Для налоговых резидентов РФ ставка зависит от размера совокупного дохода за год․

Базовая формула:

Сумма налога (Сумма начисления) = Налоговая база × Ставка НДФЛ

Ставки НДФЛ для резидентов РФ (ст․ 224 НК РФ‚ ред․ на 2025 год):

• 13% — если совокупный годовой доход (зарплата + проценты по вкладам + прочее) ≤ 5 000 000 руб․
• 15%, на часть совокупного дохода‚ превышающую 5 000 000 руб․
• 30% — для нерезидентов РФ (физлиц‚ пребывающих в РФ < 183 дней в году)․

Алгоритм расчета для дохода > 5 млн руб․ (прогрессивная шкала):

1. Рассчитать налоговую базу по вкладам (см․ п․ 2)․
2. Определить‚ какая часть налоговой базы по вкладам «попадает» в превышение 5 млн руб․ совокупного дохода․
3. Сумма налога = (Часть базы в пределах 5 млн × 13%) + (Часть базы сверх 5 млн × 15%)

Пример расчета на 2026 год (за 2025 год)

Вводные данные:

• Иванов И․И․ — налоговый резидент РФ․
• Зарплата за 2025 год: 4 500 000 руб․ (НДФЛ удержан работодателем)․
• Проценты по вкладам во всех банках за 2025 год: 300 000 руб․
• Ключевая ставка : 16% → Лимит = 160 000 руб․

Шаг 1․ Налоговая база по вкладам

300 000 руб․ (доход) – 160 000 руб․ (лимит) = 140 000 руб․

Шаг 2․ Определение применимой ставки

Совокупный доход без вкладов: 4 500 000 руб․
Остаток до порога 5 млн: 5 000 000 – 4 500 000 = 500 000 руб․

Налоговая база по вкладам (140 000 руб․) полностью помещается в остаток 500 000 руб․ → применяется ставка 13%․

140 000 руб․ × 13% = 18 200 руб․

Именно эта сумма (18 200 руб․) отобразится в уведомлении ФНС как «Сумма начисления» к оплате до 1 декабря 2026 года․

Особенности расчета для отдельных категорий вкладов

Эскроу-счета и вклады до 1% годовых

Доходы по эскроу-счетам (для долевого строительства) и вкладам со ставкой не выше 1% годовых полностью освобождены от налога․ Они не включаются в Σ Доход_i․

Валютные вклады

Доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день начисления процентов банком․ Формула лимита (1 млн × Ключевая ставка) остается в рублях․

Капитализация процентов

Если проценты капитализируются (начисляются на остаток с процентами)‚ налоговая база формируется по факту начисления банком в календарном году‚ а не по факту вывода денег клиентом․

Процедура оплаты: от уведомления к платежу

С 2023 года налогоплатителям не нужно самостоятельно сдавать декларацию 3-НДФЛ по вкладам (если нет иных оснований)․ Процесс выглядит так:

1. До 1 февраля 2026 г․ — Банки передают в ФНС данные о начисленных процентах за 2025 год․
2. До 1 ноября 2026 г․, ФНС рассчитывает налог и направляет Уведомление о начисленных суммах налога (через ЛК ФНС‚ Госуслуги или почту)․
3. До 1 декабря 2026 г․ — Срок уплаты налога (сумма начисления из уведомления)․

В уведомлении будет указана готовая Сумма начисления‚ рассчитанная по формулам выше․ Проверить расчет можно в ЛК ФНС («Расчет налога» → «Налог на доходы по вкладам»)․

Частые ошибки при самостоятельном расчете

• Использование ключевой ставки на конец года․ Лимит всегда считается по ставке на 1 января расчетного года (для 2025 года — 16%‚ для 2024 года — 16%‚ для 2023 года, 7․5%)․
• Расчет лимита по каждому банку отдельно․ Лимит 1 млн × Ключевая ставка, единый на все банки․ Доходы суммируються․
• Неучет прогрессивной шкалы․ Если совокупный доход близок к 5 млн руб․‚ нужно считать 15% на превышение‚ а не 13% на всё․
• Попытка вычесть расходы․ По вкладам расходы (комиссии‚ проценты по кредитам) вычесть из налоговой базы нельзя․

Резюме: Шпаргалка по формулам

Формула расчета суммы начисления налога на вклады прозрачна и полностью автоматизирована со стороны ФНС․ Главная задача налогоплатителя — вовремя проверить правильность данных‚ переданных банками (до 1 ноября в ЛК ФНС)‚ и оплатить указанную в уведомлении сумму до 1 декабря․ Знание формул позволяет заранее спланировать налоговую нагрузку и оценить реальную доходность вкладов за вычетом налога․

Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений НК РФ‚ вступающих в силу с 2025 года (прогрессивная шкала НДФЛ‚ ключевая ставка 16% на )․ Для следующих периодов (налог за 2026 год) необходимо использовать ключевую ставку ЦБ на ․