Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. Порядок его расчета и уплаты авансовых платежей за отчетные периоды (I, II, III кварталы) регламентируется главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также региональными законами. В данной статье подробно разберем процедуру расчета авансового платежа за III квартал 2026 года, актуальные изменения и типичные ошибки.

Кто обязан рассчитывать и платить авансовый платеж за III квартал?

Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются русские организации (кроме тех, кто применяет специальные режимы с освобождением от этого налога) в отношении имущества, учтенного у них как основные средства.

Важные исключения (не платят авансовые платежи):

• Организации, применяющие УСН, ЕСХН, Патент, АУСН (в отношении имущества, используемого для деятельности по данным режимам).
• Организации, имущество которых полностью освобождено от налогообложения региональным законом (например, отдельные категории СОНП, религиозных организаций и т.д.).
• Организации, имеющие на балансе только имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (для них авансовые платежи не предусмотрены, платеж производится один раз в год по итогам налогового периода).

Налоговая база для расчета авансового платежа

Согласно ст. 375 НК РФ, налоговая база для авансовых платежей определяется как средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал).

Формула расчета средней стоимости (п. 4 ст. 375 НК РФ):

Средняя стоимость = (Стоимость на 1-е число каждого месяца квартала + Стоимость на 1-е число месяца, следующего за кварталом) / (Количество месяцев в квартале + 1)

Для III квартала (июль, август, сентябрь) формула выглядит так:

Ср. стоимость III кв. = (Ст. 01.07 + Ст. 01.08 + Ст. 01.09 + Ст. 01.10) / 4

Как определять стоимость на 1-е число месяца:

1. Берется остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету на конец последнего дня предыдущего месяца.
2. Если объект поступил на учет в течение месяца — он учитывается со следующего месяца.
3. Если объект списан в течение месяца, он исключается со следующего месяца после списания.
4. Не учитываются: недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ); имущество, переданное в аренду/безвозмездное пользование (если платит арендатор/пользователь по договору); имущество, освобожденное от налога.

Налоговая ставка

Ставка устанавливается законом субъекта РФ, но не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для III квартала 2026 года применяется ставка, действующая в вашем регионе на 2026 год. Часто ставка составляет 2,2%, но в некоторых регионах могут быть пониженные ставки для отдельных категорий имущества или налогоплательщиков (например, для малых предприятий, ИТ-компаний-резидентов Сколково и т.д.).

Формула расчета авансового платежа за III квартал

Согласно п. 3 ст. 381 НК РФ, авансовый платеж за отчетный период рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж = Налоговая база (ср; стоимость) × Ставка налога / 4

Деление на 4 производится потому, что налоговый период — год, а отчетных периодов (кварталов) — четыре.

Пример расчета:

• Остаточная стоимость ОС (кроме кадастрового) на : 10 000 000 руб.
• На : 10 500 000 руб. (поступило оборудование).
• На : 10 500 000 руб.
• На : 10 200 000 руб. (списан транспорт).
• Ставка налога в регионе: 2,2%.

Расчет средней стоимости: (10 000 000 + 10 500 000 + 10 500 000 + 10 200 000) / 4 = 10 300 000 руб.

Аванс за III кв.: 10 300 000 × 2,2% / 4 = 56 650 руб.

Сроки уплаты авансового платежа за III квартал 2026 года

Согласно п. 3 ст. 381 НК РФ, авансовые платежи должны быть внесены не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетный период	Срок уплаты (общий)	Дата в 2026 году
III квартал	30 октября	30 октября 2026 года (пятница)

Важно: Оплата производится через Единый налоговый платеж (ЕНП) (ст. 45 НК РФ). Платежное поручение формируется с указанием КБК, ОКТМО и периода (КВ.03.2026).

КБК для авансового платежа по налогу на имущество организаций (2026 год):

182 1 05 01031 01 1000 110

• 182 — код дохода (налог на имущество организаций).
• 105 — вид платежа (авансовый платеж).
• 01031, код вида дохода (налог на имущество организаций);

Особенности 2024–2026 годов: Уведомление о расчете сумм

С 2023 года налогоплательщики обязаны направлять в налоговый орган уведомление о расчете сумм налога (авансовых платежей) (ст. 11.3, 11.4 НК РФ), если дата уплаты налога наступает позже даты сдачи декларации.

Для налога на имущество организаций декларация сдается раз в год до 30 марта следующего года. Авансовые платежи платятся ежеквартально (30 октября за III кв.).

Нужно ли сдавать уведомление за III квартал 2026 года?

ДА. Поскольку аванс за III квартал платится , а декларацию за 2026 год сдадут только в марте 2027 года, уведомление о расчете суммы авансового платежа за III квартал обязательно.

• Срок сдачи уведомления: не позднее 25 октября 2026 года (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом). Поскольку, воскресенье, срок сдвигается на понедельник, 26 октября 2026 года.
• Форма: Утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-11/1087@ (формат XML, сдача через ЭДО/личный кабинет/ТКС).
• Штраф за несдачу: 200 руб. (ст. 126 НК РФ).

Имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

Если у организации на балансе есть недвижимость из перечня ст. 378.2 НК РФ (торговые центры, офисные здания, нежилые помещения в них и т.д.), по ним:

• Авансовые платежи НЕ рассчитываются и НЕ уплачиваются за кварталы.
• Налог рассчитывается один раз в год по итогам налогового периода.
• Уплата — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (вместе с сдачей декларации).
• В декларации за 2026 год (сдается до ) заполняются отдельные листы (Раздел 2) для такого имущества.

Льготы и освобождения (ст. 381 НК РФ, региональные законы)

Федеральный уровень предусматривает освобождение от налогообложения отдельных объектов (например, имущество участников Сколково, олимпийские объекты, имущество ных организаций и др. — п. 3 ст. 381 НК РФ).

Основной массив льгот устанавливается региональными законами. Наиболее частые категории:

• Малые предприятия (входящие в реестр МСП) — часто полное освобождение или ставка 0% (зависит от региона).
• Организации отдельных отраслей (сельское хозяйство, наука, инновации).
• Имущество, используемое для охраны окружающей среды.
• Новые объекты инвестиций (инвестиционные налоговые кредиты/вычеты).

Рекомендация: Обязательно проверьте актуальный закон вашего субъекта РФ на 2026 год (например, Закон Москвы № 33, Закон СПб № 195 и т.д.).

Заполнение налоговой декларации (итоги года)

Хотя аванс за III квартал платится в октябре 2026 года, в декларации за 2026 год (сдается до ) эта сумма отразится в Разделе 1 «Расчет налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет» (строка 080 «Суммы авансовых платежей за отчетные периоды налогового периода»).

Типичные ошибки и риски при расчете за III квартал

1. Неучет движения ОС внутри квартала: Забыли включить объект, поступивший в июле, или исключить списанный в сентябре. Помните: дата учета — 1-е число следующего месяца.
2. Включение в базу имущества по кадастровой стоимости: Это грубая ошибка, ведущая к завышению аванса. Такое имущество исключается из базы для авансовых платежей.
3. Неверная ставка: Использование федеральной максимальной (2,2%) вместо региональной пониженной (или наоборот, применение льготной ставки без права на нее).
4. Игнорирование уведомления: Несдача уведомления к грозит штрафом 200 руб. и вопросам со стороны ФНС при камеральной проверке.
5. Ошибки в КБК/ОКТМО: Приведет к тому, что платеж «зависнет» на ЕНС и не зачтется в счет аванса.
6. Расчет по балансовой стоимости, а не остаточной: База — остаточная стоимость (балансовая минус накопленная амортизация).

Чек-лист для бухгалтера к

• [ ] Сформирован оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01, 03 (ОС) на 01.07, 01.08, 01.09, .
• [ ] Исключены объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
• [ ] Исключены объекты, освобожденные от налога (федеральные/региональные льготы).
• [ ] Рассчитана средняя стоимость за III квартал.
• [ ] Применена актуальная ставка налога региона на 2026 год.
• [ ] Рассчитана сумма авансового платежа (база × ставка / 4).
• [ ] Подготовлено и подписано уведомление о расчете сумм (срок сдачи ).
• [ ] Уведомление отправлено в ФНС через ЭДО/ЛК.
• [ ] Сформировано платежное поручение на ЕНП с правильным КБК (1###11000110), ОКТМО, периодом «КВ.03.2026».
• [ ] Платеж отправлен в банк не позднее (с учетом времени обработки банком).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций за III квартал 2026 года требует внимательного определения налоговой базы (средней стоимости ОС за июль-сентябрь) и своевременной отправки двух документов в ФНС: уведомления о расчете сумм (до 26 октября) и платежного поручения на ЕНП (до 30 октября). Особое внимание уделите разделению имущества на «кадастровое» (авансов нет) и «остаточное» (авансы есть), а также проверке региональных льгот. Использование автоматизированных систем учета (1С, Контур, СБИС и др.) значительно снижает риск арифметических ошибок, однако ответственность за правильность исходных данных и применения ставок лежит на налогоплательщике.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и региональным законам, а также консультируйтесь с профессиональными аудиторами или налоговыми консультантами.