Пени — это денежное взыскание‚ которое начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога‚ сбора или страховых взносов․ Для плательщиков УСН (упрощенной системы налогообложения) вопрос расчета пеней актуален как при несвоевременной уплате авансовых платежей в течение года‚ так и при задержке годового налога․

Ниже мы подробно разберем актуальные на 10 января 2026 года правила расчета пеней‚ ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ)‚ формулы для ИП и организаций‚ а также порядок их оплаты․

Нормативная база: статья 75 НК РФ

Порядок начисления пеней жестко регламентирован статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Важно понимать: пени начисляются автоматически по истечении срока уплаты налога‚ решения налогового органа для этого не требуется․ Они возникают за каждый день просрочки‚ начиная со следующего дня после установленного срока и заканчивая днем фактической уплаты включительно․

Важное изменение с : отмена временного правила

В период с по действовало временное правило (п․ 6․1 ст․ 75 НК РФ): для организаций пени рассчитывались по сниженной ставке, 1/300 ключевой ставки ЦБ, независимо от длительности просрочки․

С 1 января 2025 года это правило прекратило свое действие․ Для организаций (ООО‚ АО и др․) на УСН снова вступили в силу общие правила ст․ 75 НК РФ с дифференциацией ставок в зависимости от срока долга․ Для индивидуальных предпринимателей (ИП) правила не менялись — они всегда платили по общей схеме․

Актуальные ставки пеней в 2025–2026 годах

Размер пени определяется как доля от ключевой ставки Банка России‚ действовавшей в соответствующий период просрочки․ Ставка может меняться в течение года (решения Совета директоров ЦБ)‚ поэтому расчет часто ведется по кускам (периодам с разными ставками)․

Для ИП и организаций (единые правила с 2025 года):

• Просрочка до 30 календарных дней включительно: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день․
• Просрочка свыше 30 календарных дней: 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день (начиная с 31-го дня)․

Пример логики: Если вы заплатили с задержкой 45 дней‚ то за первые 30 дней ставка 1/300‚ за следующие 15 дней — 1/150․

Формула расчета пеней

Универсальная формула для ручного расчета:

Пени = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × (Ключевая ставка ЦБ / 100) × Коэффициент ставки

Где коэффициент ставки:

• Для дней 1–30: 1/300 (≈ 0‚00333)․
• Для дней 31 и далее: 1/150 (≈ 0‚00667)․

Пример расчета для ИП/ООО (условные цифры):

• Долг по УСН (аванс или годовой): 100 000 руб․
• Срок уплаты: 25 апреля․ Фактическая оплата: 20 мая․ Просрочка: 25 дней (в пределах 30)․
• Ключевая ставка ЦБ в этот период: 18% (пример)․

Расчет: 100 000 × 25 × 0‚18 × (1/300) = 1 500 руб․

Пример с просрочкой более 30 дней:

• Долг: 100 000 руб․
• Просрочка: 40 дней․
• Ставка ЦБ: 18%․

Расчет:

1. Первые 30 дней: 100 000 × 30 × 0‚18 × (1/300) = 1 800 руб․
2. Следующие 10 дней (31–40): 100 000 × 10 × 0‚18 × (1/150) = 1 200 руб․

Сроки уплаты по УСН (чтобы определить день просрочки)

Пени начинают течь на следующий день после дедлайна․

Авансовые платежи (квартально):

• 1 квартал — до 25 апреля;
• Полугодие (6 мес․) — до 25 июля;
• 9 месяцев, до 25 октября․

Примечание: ИП на УСН «Доходы» (6%) могут не платить авансовые платежи‚ если применяют уменьшение налога на 100% за счет страховых взносов‚ но дедлайны для расчета пени остаются теми же‚ если долг есть․

Годовой налог по УСН:

• Для ИП — до 25 апреля года‚ следующего за отчетным․
• Для организаций — до 28 марта** (или 25 марта‚ если не високосный год — уточняйте по ст․ 346․21 НК РФ‚ обычно 25-е число месяца‚ следующего за истечением налогового периода‚ для орг — 28 марта)․

Важно: Если дедлайн выпадает на выходной/праздник‚ срок сдвигается на ближайший рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․ Пени начинают идти со следующего календарного дня после этого сдвинутого срока․

Особенности для авансовых платежей и годового налога

• Авансовые платежи: Пени начисляются на сумму недоплаченного аванса․ Если к концу года сумма авансов превысила итоговый налог‚ переплата зачтется/вернется‚ но пени за просрочку авансов не возвращаются и не зачитываются на будущие платежи автоматически (их нужно зачитывать заявлением или требовать возмещения)․
• Годовой налог: Пени начисляются на разницу между итоговым налогом за год и суммой уже уплаченных авансовых платежей․
• Минимальный налог (15% объекта «Доходы минус расходы»): Если минимальный налог больше расчетного‚ пени за просрочку уплаты именно минимального налога считаются от суммы минимального налога за вычетом авансов;

Порядок оплаты пеней (КБК и реквизиты)

Пени перечисляются отдельным платежным поручением (или строкой в поручении) с указанием конкретного КБК для пеней․

Основные КБК для пеней по УСН (актуальные на 2025–2026 гг․):

• 182 1 05 02010 01 1000 110 — Пени по УСН для организаций (КБК может уточняться приказами Минфина‚ проверяйте в ФНС или Контур/Эльбе за текущий год)․
• 182 1 05 02010 01 1000 110, Пени по УСН для ИП (часто совпадает с оргами‚ но уточняйте раздел доходов бюджета)․
• Для страховых взносов (если платите их в составе УСН или отдельно), свои КБК пеней (обычно заканчиваются на 120 или 130 в зависимости от вида взноса)․

Совет: Всегда проверяйте актуальный КБК на сайте ФНС («Настройка платежей») или в сервисах типа Контур;Экстерн‚ СБИС‚ 1С перед оплатой․ Ошибка в КБК приведет к тому‚ что деньги «зависнут» на ЕНС (едином налоговом счете) и не погасят пени‚ а долг останется․

Как узнать точную сумму пеней?

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog․gov․ru): Раздел «Расчеты по ЕНС» -> «Детализация» -> «Начисления пени»․ Это самый надежный источник․
2. Справка о состоянии расчетов по ЕНС: Заказывается в ЛК или через оператора ЭДО․
3. Онлайн-калькуляторы: Контур․Экстерн‚ СБИС‚ КонсультантПлюс‚ Банки․ру․ Удобны для прогноза‚ но для погашения используйте данные ФНС․
4. Программы бухгалтерии (1С‚ Мое Дело и др․): Имеют встроенные калькуляторы пеней с историей ставок ЦБ․

Пени и штрафы: в чем разница?

Не путайте пени (ст․ 75 НК РФ) и штрафы (ст․ 122 НК РФ)․

• Пени — компенсация за временное пользование деньгами государства․ Начисляются автоматически за каждый день․
• Штраф (ст․ 122 НК РФ) — наказание за неуплату․ Начисляется только по решению налогового органа после проверки (камеральной или выездной)․
  • 20% от суммы неуплаченного налога (обычный случай)․
  • 40% — если доказана умышленность (например‚ уведомление не сдано‚ деньги есть‚ но не заплатили)․

Погашение пени не избавляет от штрафа‚ если налоговая проверит и вынесет решение․ Но если вы заплатили налог и пени до прихода проверки — штраф по ст․ 122 НК РФ не применяется (п․ 2 ст․ 122 НК РФ);

Можно ли списать или уменьшить пени?

• Исключение из налоговой базы (ст․ 270‚ 346․16 НК РФ): Пени не включаются в расходы по налогу на прибыль и УСН «Доходы минус расходы»․ Их нельзя списать как расход․
• Отсрочка/рассрочка (ст․ 64 НК РФ): Можно подать ходатайство в ФНС на рассрочку уплаты налога (до 3 лет) или отсрочку (до 6 мес․)․ Если решение принято до возникновения просрочки — пени не идут․ Если после — пени идут до момента принятия решения‚ а потом прекращаются на период действия рассрочки․
• Судебное уменьшение (ст․ 333 ГК РФ): Суд может уменьшить пени‚ если сочтет их несоразмерными последствиям нарушения (редко применяется к налоговым пеням‚ но практика есть)․
• Ошибка банка/ФНС: Если задержка произошла по вине банка (технический сбой) или ФНС (неверные реквизиты в требовании) — пени подлежат списанию по ходатайству․

Практический чек-лист при обнаружении долга по пеням

1. Получите Справку о состоянии расчетов по ЕНС в ЛК ФНС․
2. Сверьте периоды просрочки и ставки ЦБ за эти даты (график ключевой ставки на сайте ЦБ)․
3. Перечислите пени отдельным платежом с верным КБК (пени по УСН) и указанием периода (код периода — например‚ КВ․01․2025 за 1 квартал‚ ГД․00․2024 за год)․
4. Проверьте в ЛК через 3–5 рабочих дней‚ что пени погашены (статус «Нет задолженности»)․
5. Если пени крупные — проанализируйте причину и примите меры (автоплатежи‚ календарь дедлайнов‚ настройка уведомлений в 1С/ЭДО)․

На 10 января 2026 года расчет пеней по УСН для всех категорий плательщиков (ИП и организации) производится по общим правилам ст․ 75 НК РФ: 1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 дней просрочки и 1/150 — за каждый последующий день․ Временное смягчение для организаций (фиксированные 1/300 на весь срок) закончилось 31 декабря 2024 года․

Главное правило — платить авансовые платежи (25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября) и годовой налог (25 апреля для ИП‚ 28 марта для орг) вовремя․ Используйте ЕНС и Личный кабинет ФНС для контроля задолженностей․ Пени не являются расходами‚ они уменьшают чистую прибыль бизнеса напрямую‚ поэтому их своевременная оплата — элемент финансовой дисциплины․

Данная статья носит информационный характер․ Ставки ключевой ставки ЦБ и КБК меняются․ Перед оплатой обязательно сверяйтесь с актуальными данными на сайте ФНС России или в вашем бухгалтерском ПО․