Пени — это денежная санкция‚ которую налоговый орган взыскивает с налогоплательщика за несвоевременную уплату налогов‚ сборов‚ страховых взносов или пени. В 2026 году порядок их начисления регламентируется статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Важно понимать‚ что правила расчета принципиально отличаются для физических лиц и для организаций/ИП (в связи с переходом на Единый налоговый счет, ЕНС).

Ниже мы подробно разберем актуальные ставки‚ формулы‚ порядок определения периодов просрочки и лимиты начисления на 2026 год.

Общие принципы начисления пеней

• Правовая основа: ст. 75 НК РФ.
• Основание: возникновение задолженности (недоимки) по налогам‚ сборам‚ страховым взносам‚ пеням‚ штрафам.
• Ставка: привязана к ключевой ставке Банка России‚ действовавшей в каждый конкретный день просрочки. Если ставка менялась в период долга‚ пени считаются по частям с применением соответствующих ставок.
• Начало начисления: следующий календарный день после установленного срока уплаты (дедлайна).
• Окончание начисления: день фактической уплаты задолженности включительно (день перечисления денег в банке/Казначействе);
• Порядок погашения: входящие платежи списываются в порядке приоритета (ст. 78 НК РФ): сначала погашается старейшая задолженность по налогу‚ потом пени‚ потом штрафы.

Расчет пеней для физических лиц (не ИП)

Для обычных граждан (НДФЛ‚ транспортный‚ имущественный‚ земельный налоги и др.) сохраняется ступенчатая шкала ставок в зависимости от длительности просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это главное отличие от бизнеса.

Ставки для физических лиц в 2026 году:

1. С 1-го по 30-й календарный день просрочки включительно: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день.
2. С 31-го по 90-й календарный день просрочки включительно: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день (в 2 раза выше).
3. С 91-го календарного дня и до полного погашения: снова 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день.

Пример: Если налог не оплачен 100 дней‚ то за первые 30 дней ставка 1/300‚ за следующие 60 дней (31–90) — 1/150‚ за последние 10 дней (91–100), снова 1/300.

Расчет пеней для организаций и ИП (в рамках ЕНС)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года для бизнеса (организаций и ИП) установлен единый порядок начисления пеней на отрицательное сальдо по ЕНС‚ а также на недоимки по налогам/взносам‚ не учитываемым в ЕНС (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Ставка для бизнеса (организации‚ ИП):

За каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Важно: Ступенчатое повышение до 1/150 (как для физлиц) для бизнеса не применяется. Ставка 1/300 действует с первого дня просрочки до полного погашения долга‚ независимо от его длительности.

Актуально на 2026 год: ФНС России подтверждает‚ что пени ИП и организаций по налоговым обязательствам рассчитываются по ставке 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки.

Формула расчета пеней

Универсальная формула для ручного расчета или проверки калькулятора:

Пени = Сумма задолженности × Ключевая ставка ЦБ РФ (%) × Количество дней просрочки ÷ 300 (или 150) ÷ 100

Примечание: Деление на 100 нужно‚ так как ключевая ставка выражается в процентах годовых (например‚ 21%)‚ а в формуле используется доля (0‚21).

Разбор переменных:

• Сумма задолженности — тело долга (налог/взнос)‚ не уплаченное в срок. Пени на пени не начисляются (капитализация запрещена).
• Ключевая ставка ЦБ РФ — берется на каждый день просрочки. Если за период долга ставка менялась‚ расчет ведется по участкам с разными ставками.
• Количество дней — календарных дней от lendemain дедлайна до дня оплаты включительно.
• Знаменатель (300 или 150), зависит от категории плательщика и срока просрочки (см. разделы 2 и 3).

Ключевая ставка ЦБ РФ: динамика в 2025–2026 годах

Поскольку ключевая ставка меняется несколько раз в год (заседания Совета директоров ЦБ РФ обычно проходят 8 раз в год)‚ для точного расчета нужно знать историю ставок.

Пример динамики (ориентировочно):

• 2025 год: ставка поднималась с 16% до 21% (на конец года).
• 2026 год: на январь ставка составляет 21% (по данным на ). Дальнейшая динамика зависит от решений ЦБ.

Совет: Используйте официальные калькуляторы ФНС или сервисов (Контур‚ СБИС‚ КонсультантПлюс)‚ которые автоматически подгружают историю ключевой ставки на нужные даты.

Сроки начисления: с какого по какой день

Правило «дня за день» жестко зафиксировано в п. 3 ст. 75 НК РФ:

• Начало: День‚ следующий за последним днем срока уплаты налога.
• Конец: День фактического перечисления средств в бюджет (день списания со счета плательщика или день зачисления в Казначейство).
• День оплаты учитывается в количестве дней просрочки (пени начисляются и за день оплаты).

Пример определения дней:

Срок уплаты НДФЛ за 2025 год — 15 июля 2026 г.

• Оплачено 16 июля 2026 г. → 1 день просрочки (16-е число).
• Оплачено 20 июля 2026 г. → 5 дней просрочки (16‚ 17‚ 18‚ 19‚ 20-е числа).

Ограничение максимальной суммы пеней

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ‚ сумма начисленных пеней не может превышать размер самой задолженности (недоимки) по налогам‚ сборам и страховым взносам.

• Если долг 10 000 руб.‚ а просчитанные пени составили 12 000 руб. — в бюджет идет только 10 000 руб. пеней.
• Это ограничение действует для всех категорий плательщиков (физлица‚ ИП‚ организации).
• Для процентов по кредитам/займам (не налоговые пени) другие правила (ст. 333 ГК РФ)‚ но в налоговом праве, строгий потолок 100% от тела долга.

Примеры расчета на 2026 год

Пример 1: Физическое лицо (НДФЛ)‚ просрочка 45 дней

Условия: Долг 50 000 руб. Ключевая ставка на весь период 21% (0‚21). Просрочка с 16 июля по 29 августа (45 дней).

1. 1–30 дни (16 июл – 14 авг): 30 дней × 1/300.
   50 000 × 0‚21 × 30 / 300 = 1 050 руб.
2. 31–45 дни (15 авг – 29 авг): 15 дней × 1/150.
   50 000 × 0‚21 × 15 / 150 = 1 050 руб.

Пример 2: ИП на УСН «Доходы»‚ просрочка 120 дней

Условия: Долг по авансовому платежу за 1 кв. 2026 г. — 100 000 руб. Ставка 21% (0‚21) на всем участке. Просрочка с 26 апреля по 23 августа (120 дней). Правило ЕНС: везде 1/300.

1. Все 120 дней по ставке 1/300:
   100 000 × 0‚21 × 120 / 300 = 8 400 руб.

Примечание: Если бы это было физлицо‚ за дни 31–90 ставка была бы 1/150‚ и сумма вышла бы больше.

Особенности расчета по страховым взносам

С 2023 года страховые взносы также проходят через ЕНС.

• Для ИП (фиксированные взносы «на себя»): Считаются как для физлиц (ступенчато: 1/300 → 1/150 → 1/300)‚ так как ИП платит их в своем личном ЛК‚ а не через ЕНС организации. Важно уточнять актуальную позицию ФНС: по фиксированным взносам ИП часто применяются правила для физлиц.
• Для ИП (взносы за сотрудников) и организаций: Считаются по правилам ЕНС — 1/300 за все дни.

Как рассчитать пени автоматически (онлайн-калькуляторы)

Ручной расчет сложен из-за смены ключевой ставки. Рекомендуется использовать официальные сервисы:

• Сайт ФНС России (lk.flife.nalog.ru / lk.ul.nalog.ru): В личном кабинете раздел «Расчет пеней» — самый точный‚ тянет актуальное сальдо и историю ставок.
• Сервис «Расчет пеней» на сайте nalog.gov.ru (открытый доступ): Позволяет ввести сумму‚ даты и получить расчет.
• Калькуляторы Контур.Экстерн‚ СБИС‚ КонсультантПлюс‚ Точка Банк: Удобны для бухгалтеров‚ позволяют считать пакетно.

Как погасить пени и избежать их начисления

1. Своевременная оплата: Лучший способ, заплатить налог за 3–5 рабочих дней до дедлайна (учитывая банковские переводы).
2. Проверка сальдо ЕНС: Регулярно заглядывайте в ЛК ФНС. Положительное сальдо — переплата (пени не идут). Отрицательное — долг (пени идут каждый день).
3. Погашение долга: При пополнении ЕНС средства автоматически списываются на старейший долг: Налог → Пени → Штрафы. Не нужно платить пени отдельным платежом, достаточно пополнить счет на сумму «Долг + Пени на сегодня».
4. Списание пеней: Возможно по основаниям ст. 114 НК РФ (естественные катаклизмы‚ действия госорганов‚ ошибка банка/казначейства) — пишется заявление в ФНС.
5. Рассрочка/Отсрочка (ст. 64 НК РФ): Для физлиц и МСП можно оформить на до 3 лет. На период действия рассрочки пени не начисляются.

Частые ошибки и мифы

Ответственность за неуплату пеней

Сами по себе пени, это уже санкция. Но если пени не оплачены длительное время:

• Налоговая вышлет Требование об уплате (п. 69 НК РФ) — нужно заплатить за 8 рабочих дней.
• При неисполнении требования — исполнительное производство (списание со счетов без согласия‚ ст. 46‚ 47 НК РФ).
• При крупной задолженности (более 15 млн руб. за 3 года) — риск уголовной ответственности (ст. 199 НК РФ)‚ но только по телу налога‚ пени в сумму не входят.
• При банкротстве физлица — пени входят в реестр требований кредиторов.

В 2026 году расчет пеней остается привязанным к ключевой ставке ЦБ РФ‚ которая на текущий момент (январь 2026) составляет 21%. Главное правило‚ которое нужно запомнить:

• Физические лица: 1/300 (1–30 дн.) → 1/150 (31–90 дн.) → 1/300 (91+ дн.).
• Организации и ИП (по ЕНС): Единая ставка 1/300 на весь срок просрочки.

Используйте личный кабинет налогоплательщика для получения точной суммы к оплате на текущую дату. Помните‚ что пени ограничены суммой основного долга (не более 100%)‚ и день оплаты входит в период начисления. Своевременное пополнение ЕНС — единственный надежный способ избежать лишних трат.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 75‚ 78‚ 69)‚ разъяснений ФНС России и актуальных данных о ключевой ставке ЦБ РФ на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к специалисту или использовать официальные калькуляторы ФНС.