Увольнение сотрудника — это процесс, требующий строгого соблюдения процедур и сроков, установленных Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). В 2019 году базовые правила расчета выплат при прекращении трудового договора не претерпели кардинальных изменений по сравнению с предыдущими периодами, однако требовали внимательного применения Постановления Правительства РФ от № 922 (далее — Постановление № 922) при расчете среднего заработка. Данная статья представляет собой подробный разбор правил расчета компенсаций, выходных пособий и заработной платы, актуальных для 2019 года.

Основные виды выплат при увольнении (ст. 140, 127, 178 ТК РФ)

В день увольнения (последний рабочий день) работодатель обязан произвести полный расчет с сотрудником. Состав выплат зависит от основания увольнения, но базовый пакет всегда включает:

• Заработную плату за отработанное время (за неполный расчетный период до дня увольнения включительно).
• Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ) — выплачивается при любом основании увольнения, если у сотрудника есть неотработанные дни отпуска.
• Выходное пособие (ст. 178 ТК РФ) — выплачивается только при определенных основаниях (ликвидация организации, сокращение штата, призыв на срочную службу, отказ от перевода на другую работу и др.).
• Дополнительные выплаты: компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск (за вредные условия, нестандартный график и т.д.), выплаты по коллективному договору, локальным нормативным актам (премии, бонусы, если они закреплены в системе оплаты труда).

Компенсация за неиспользованный отпуск: алгоритм расчета (ст. 127 ТК РФ)

Это наиболее частая статья выплат. Расчет производится в два этапа: определение количества дней неиспользованного отпуска и расчет среднего дневного заработка.

Определение количества дней неиспользованного отпуска

Формула (календарный метод, уст. в 2019 г.):

Кол-во дней = (Кол-во полных отработанных месяцев × 2,33) + (Кол-во дней неполного месяца × 2,33 / Кол-во календарных дней в неполном месяце) — Кол-во уже предоставленных дней отпуска

Примечание: 2,33 дня — это норма ежегодного отпуска (28 календарных дней) на 1 месяц работы (28 / 12 = 2,33).

Важные правила 2019 года:

• Период расчета — рабочий год (12 месяцев с даты приема на работу), а не календарный год.
• В отработанное время включаются: фактическая работа, отпуска, болезни (в пределах нормы), простои не по вине работника, отпуск за счет работодателя (до 14 дней за год).
• Не включаются в стаж для отпуска: отпуск за счет работодателя свыше 14 дней, прогулы, родительский отпуск (по уходу за ребенком до 1,5/3 лет, период не считается, но сохраняется право на отпуск до/после него), неоплачиваемый отпуск свыше 14 дней в году.
• Округление: неполный месяц округляется до полного, если отработано 15 и более календарных дней (письмо Роструда).

Расчет среднего дневного заработка (Постановление № 922)

В 2019 году расчет среднего заработка для компенсации отпуска регулировался Постановлением № 922.

Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник работал меньше года — за все полные календарные месяцы работы.

Формула среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = Начисленная зарплата за расчетный период / (Число полных месяцев × 29,3 + Сумма дней в неполных месяцах)

Где 29,3 — среднее число календарных дней в месяце (365 / 12).

Что включается в зарплату за расчетный период (п. 15 Постановления № 922):

• Оклад, тарифные ставки;
• Премии, надбавки, поощрения (если они закреплены в системе оплаты труда — ст. 135 ТК РФ);
• Оплату за обработки, ночные часы, работу в выходные/праздничные дни;
• Районные коэффициенты, надбавки за выслугу лет.

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ (п. 16 Постановления № 922):

• Отпускные (за основной и дополнительные отпуска);
• Выходные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск за прошлые периоды;
• Материальную помощь, подарки, дивиденды;
• Дневные, суточные, расходы на переезд;
• Выплаты по страховым случаям (больничные — оплачиваются ФСС).

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество дней неиспользованного отпуска

Расчет выходного пособия (ст. 178 ТК РФ)

Выплачивается при увольнении по основаниям, не зависящим от воли работника (п. 1, 2 ст. 81 ТК РФ: ликвидация, сокращение; ст. 83 ТК РФ: призыв и др.).

• Размер: средний месячный заработок (рассчитывается по тем же правилам № 922, но за последние 12 месяцев / фактическое время работы).
• Дополнительные выплаты: при обращении в службу занятости, сохранение среднего заработка на 2-й месяц, и (при регистрации в течение 2 недель) на 3-й месяц.
• При увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) выходное пособие не обязательно, если иное не прописано в соглашении.

Сроки и порядок выплаты (ст. 140 ТК РФ)

• Срок: день прекращения трудового договора (последний рабочий день).
• Если сотрудник не вышел на работу в последний день (например, был в отпуске или на больничном) — расчет производится в день увольнения, а выдать/перевести деньги нужно в тот же день или на следующий день после предъявления требования (судебная практика трактует это строго: в день увольнения).
• При задержке — работодатель платит заработную плату за каждый день задержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (ст. 236 ТК РФ).

Налогообложение и страховые взносы в 2019 году

Примечание: НДФЛ удерживается агентом-налогоплательщиком (работодателем) в момент фактической выплаты денежных средств.

Пример расчета (условный «Иванов» из практики 2019 г.)

Исходные данные:

• Увольнение: 31 января 2019 г. (последний рабочий день).
• Дата приема: 01 февраля 2018 г. (работный год: – ).
• Оклад: 50 000 руб. Премия за год (квартальные): 40 000 руб. (закреплена в Положении о премировании).
• Отпуск за 2018 г. не использовался (28 календарных дней).
• Больничный в октябре 2018 г. на 7 дней (оплачен ФСС).

Шаг 1. Дни неиспользованного отпуска.

Отработано полных месяцев: 12 (февраль 2018 – январь 2019). Больничный не исключает месяц из стажа.

Дни отпуска = 12 мес. × 2,33 = 27,96 ≈ 28 календарных дней.

Шаг 2. Расчетный период для среднего заработка;

Январь 2019 г., месяц увольнения, не входит в расчетный период полностью (увольнение 31 числа). Расчетный период: февраль 2018 – январь 2019 (12 полных месяцев).

Шаг 3. Заработок за расчетный период.

• Оклад за 12 мес.: 50 000 × 12 = 600 000 руб.
• Премии: 40 000 руб.
• Исключаем: больничный (7 дней в октябре), сумма ФСС не включается. Дни больничного исключаются из отработанного времени по формуле № 922.

Шаг 4. Отработанное время по формуле № 922.

• 11 полных месяцев (февраль-декабрь 2018, кроме октября) × 29,3 = 322,3 дня.
• Октябрь 2018 (неполный месяц из-за больничного): отработано 24 дня (31-7). Формула: 24 × 29,3 / 31 = 22,66 дня.
• Январь 2019 (месяц увольнения, отработан полностью до 31 числа): 31 × 29,3 / 31 = 29,3 дня.

Шаг 5. Средний дневной заработок.

640 000 / 374,26 = 1 709,99 руб./день.

Шаг 6. Компенсация за отпуск.

1 709,99 × 28 дней = 47 879,72 руб.

Шаг 7. Зарплата за январь 2019 (отработан полностью);

Оклад 50 000 руб. (премия за Q4 уже начислена в декабре/январе и вошла в средний заработок, повторно не начисляем).

• Зарплата: 50 000,00 руб.
• Компенсация отпуска: 47 879,72 руб.
• Всего начислено: 97 879,72 руб.
• Удержать НДФЛ (13%): 12 724,36 руб.
• На руки: 85 155,36 руб.

Страховые взносы с 97 879,72 руб. платит работодатель за свой счет.

Особенности и частые ошибки 2019 года

1. Исключение периодов из расчетного: Если в расчетном периоде были периоды сохранения заработка (больничный, отпуск, простои), соответствующие дни и начисления исключаются и из числителя, и из знаменателя формулы среднего заработка (п. 5, 6 Постановления № 922). Ошибка: оставлять дни больничного в знаменателе.
2. Премии: Квартальные/годовые премии включаются в средний заработок пропорционально отработанному времени в период, за который выплачена премия (п. 15 Постановления № 922). Если премия за год выплачена в январе 2019, она попадает в расчетный период увольнения января 2019.
3. Индексация зарплаты: Если в расчетном периоде была индексация окладов (п. 17 Постановления № 922), заработок до индексации умножается на коэффициент повышения.
4. Работа в регионе с районным коэффициентом: Коэффициент применяется к среднему заработку (в т.ч. к компенсации отпуска).
5. Увольнение в день отпуска/больничного: Дата увольнения переносится на следующий рабочий день после окончания отпуска/больничного (ст. 84.1 ТК РФ), расчет производится в эту новую дату.

Использование онлайн-калькуляторов (BuhSoft, Контур.Эльба и др.)

В 2019 году (как и сейчас) для быстрой проверки расчетов широко использовались онлайн-калькуляторы (например, BuhSoft, Контур.Эльба, Кодекс, Гарант). Они позволяют:

• Автоматически определить расчетный период.
• Учесть исключаемые периоды (больничные, отпуска).
• Рассчитать средний дневной/месячный заработок по формуле № 922.
• Получить готовые цифры для заполнения Т-61 (расчетный листок) и СЗВ-ТД.

Важно: Калькулятор, это вспомогательный инструмент. Ответственность за правильность расчета несет бухгалтер/работодатель. Необходимо проверять ввод исходных данных (даты приема/увольнения, периоды болезней, суммы начислений по видам).

Оформление документов при увольнении (чек-лист 2019)

1. Приказ (распоряжение) об увольнении (ф. Т-8 / Т-8а или свободной формы) — за подписью сотрудника (если отказывается — акт).
2. Запись в трудовой книжке (СТД-Р), в день увольнения. Основание — статья ТК РФ. С 2019 г. активное внедрение электронных трудовых книжек (СТД-Р), но бумажная ТК заполняется параллельно по желанию работника.
3. Расчетный листок (ф. Т-51 / Т-51а или ф. Т-53 / Т-53а) — основной документ для начисления/удержания.
4. Справка 2-НДФЛ, выдается в день увольнения (или отправляется по почте/ЭДО).
5. СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности), сдается в ПФР (СФР) в срок до дня следующего за днем увольнения (для электронных ТК).
6. СЗВ-СТАЖ — если увольнение в 2019 г. требовало передачи страхового стажа (переход на индивидуальный учет).

Расчет компенсации при увольнении в 2019 году требовал строгого следования ст. 127, 140, 178 ТК РФ и Постановлению № 922. Ключевыми моментами оставались: правильное определение рабочего года для подсчета дней отпуска, корректное формирование расчетного периода и базы для среднего заработка (исключение «лишних» выплат и периодов), а также соблюдение однодневного срока расчета. Использование профессиональных калькуляторов (BuhSoft, Контур) значительно снижало риск арифметических ошибок, но не отменяло необходимости юридической проверки исходных данных.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и отражает состояние законодательства РФ на 2019 год. В 2024–2026 годах произошли изменения в налоговом законодательстве (единый налоговый платеж, ЕНС, изменение ставок НДФЛ с 2025 г., реформы СФР), а также в отчетности (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ). Для расчетов за текущие периоды необходимо использовать актуальные нормативные акты.