Прекращение трудового договора — это процедура‚ требующая строгого соблюдения законодательства. Ошибки в расчетах или нарушение сроков выплаты влекут за собой серьезные финансовые санкции для работодателя (пени‚ компенсации‚ штрафы) и репутационные риски. В данной статье подробно разбираем‚ какие выплаты положены работнику при увольнении‚ как они рассчитываются и в какие сроки должны быть произведены.

Общие принципы и сроки расчета (ст. 140 ТК РФ)

Главное правило: работник должен получить все суммы‚ adeudo ему‚ в день прекращения трудового договора (день увольнения). Это день выдачи трудовой книжки (или электронного эквивалента) и подписания приказа об увольнении.

• Если работник не вышел на работу в день увольнения (например‚ уволился по собственному желанию‚ не отработав предупреждение‚ или отсутствовал по иным причинам)‚ расчет производится в день обращения работника за расчетом.
• При увольнении по соглашению сторон дата расчета фиксируется в самом соглашении.
• Задержка выплаты даже на один день влечет обязанность работодателя выплатить пени в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки за каждую невыплаченную сумму (ст. 236 ТК РФ).

Основной перечень обязательных выплат

Независимо от основания увольнения‚ работнику всегда подлежат к выплате:

Заработная плата за отработанное время

Рассчитывается пропорционально отработанным дням с момента последнего расчетного периода до дня увольнения включительно. Учитываются:

• Оклад или тарифная ставка;
• Премиальные‚ надбавки‚ доплаты (если они предусмотрены системой оплаты труда и заработаны к дню увольнения);
• Оплата за ночную работу‚ сверхурочные‚ работу в выходные/праздничные дни.

Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ)

Положена за все неиспользованные дни отпуска за весь период работы (включая текущий рабочий год).

Формула расчета:

1. Определить средний дневной заработок за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению (Положение № 922).
2. Рассчитать количество неиспользованных дней отпуска: (Кол-во полных отработанных месяцев × 2‚33) ⏤ Кол-во уже предоставленных дней. (2‚33 дня — это 28 календарных дней / 12 месяцев).
3. Умножить средний дневной заработок на количество неиспользованных дней.

Важно: Компенсация подлежит выплате даже при увольнении по собственному желанию‚ за прогулы‚ по соглашению сторон. Исключение — увольнение по вине работника (п. «б» ч. 6 ст. 81 ТК РФ) за грубое нарушение трудовых обязанностей‚ если работник отработал менее 11 месяцев (но судебная практика часто встает на сторону работника и в этом случае).

Выходное пособие (ст. 178‚ 278‚ 296‚ 348.11 ТК РФ и др.)

Выплачивается только при определенных основаниях увольнения‚ перечисленных в ТК РФ:

• Ликвидация организации / прекращение деятельности ИП / сокращение штата/численности (пп. «б»‚ «в» ч. 1 ст. 81 ТК РФ): в размере среднемесячного заработка. Дополнительно сохраняется средний заработок на период трудоустройства (до 2 месяцев‚ в исключительных случаях, до 3 месяцев по решению службы занятости).
• Отказ работника от перевода на другую работу (медицинские показания‚ переезд за телем‚ отказ от перевода на более низкооплачиваемую работу): в размере среднемесячного заработка (ст. 178‚ 180‚ 181 ТК РФ).
• Призыв на срочную военную службу / заключение договора о добровольном входе в военную службу / направление на альтернативную гражданскую службу: в размере двухнедельного заработка (ст. 278‚ 296 ТК РФ).
• Признание работника полностью несоответствующим занимаемой должности / восстановлении на работе ранее работавшего лица: в размере среднемесячного заработка (ст. 178‚ 181 ТК РФ).
• Увольнение генерального директора / руководителя филиала при смене собственника имущества: не менее 3-х месячных окладов (ст. 278 ТК РФ).
• Увольнение по соглашению сторон: если это прямо прописано в тексте соглашения (ст. 78 ТК РФ).

Дополнительные выплаты (по ТК РФ‚ коллективному договору‚ ЛНА)

Работодатель обязан выплатить:

• Годовые доплаты (ежегодные вознаграждения)‚ если они заработаны к дню увольнения (ст. 191 ТК РФ).
• Выплаты по коллективному договору‚ локальным нормативным актам (ЛНА)‚ трудовому договору (материальная помощь‚ «золотой парашют» для топ-менеджмента и т.д.).
• Компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск (за вредные/опасные условия‚ за нестандартный рабочий день‚ за особый характер работы), только в денежной форме при увольнении (ст. 116‚ 119‚ 120 ТК РФ).

Особенности выплат в зависимости от основания увольнения

Расчет среднего заработка для выходного пособия и компенсации

Расчет производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922;

• Расчетный период: 12 календарных месяцев‚ предшествующих дню увольнения.
• Учитываемые выплаты: все выплаты по системе оплаты труда (оклады‚ премии‚ надбавки‚ доплаты)‚ за исключением: разовых материальных пособий‚ компенсаций за питание/транспорт/путевки‚ дивидендов‚ страховых выплат.
• Исключаемые периоды: больничные‚ отпуска за свой счет‚ задержка зарплаты виной работодателя‚ стачка — эти дни и начисленные за них суммы из расчетного периода исключаются.
• Формула среднедневного заработка: Сумма заработка за расчетный период / Число фактически отработанных дней за период.
• Среднемесячный заработок: Среднедневной × Число календарных дней в месяце увольнения (или среднее число дней в месяце — 29‚3 — для периодов трудоустройства).

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ (ст. 210‚ 214‚ 217‚ 224 НК РФ)

• Зарплата‚ компенсация за отпуск‚ премии: облагаются НДФЛ по общему основанию (13% / 15% / 30% для нерезидентов).
• Выходное пособие (при сокращении‚ ликвидации‚ призыве и др.): освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера МРОТ‚ установленного на день выплаты‚ на каждого работника (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх лимита облагается.
• Выходное пособие по соглашению сторон: облагается НДФЛ полностью (если не относится к случаям ст. 178 ТК РФ). Судебная практика: если соглашение заключено в рамках сокращения — можно применить льготу‚ но риск спора с ФНС высок.
• Компенсация за неиспользованный доп. отпуск (вредность‚ НРВ): облагается НДФЛ полностью.

Страховые взносы (ст. 420‚ 422‚ 427 НК РФ)

• С всех выплат при увольнении (зарплата‚ компенсация за отпуск‚ выходное пособие‚ доплаты) уплачиваются страховые взносы (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ НСЗЛ) по общим тарифам (30% / 15.1% и т.д.).
• Исключение: выплаты‚ не имеющие возмездного характера (материальная помощь до 4000 руб. в год‚ лечебные пособия и др. по перечню п. 1 ст. 422 НК РФ). Выходное пособие по ст. 178 ТК РФ не освобождается от взносов (Письмо ФНС от № БС-4-11/7319@).

Порядок оформления и передачи документов

1. Приказ об увольнении (унифицированная форма Т-8 / Т-8а или собственная форма) подписывается работником (или составляется акт о невозможности ознакомления).
2. Расчетный лист (форма Т-61 / Т-51 или своя) готовится к дню увольнения.
3. Выдача трудовой книжки (бумажной) / Сведения о трудовой деятельности (СТД) для ЭТК: в день увольнения. При ЭТК работодатель направляет СТД в СФР в день прекращения ТД (не позднее следующего рабочего дня после приказа). Работнику выдается бумажное уведомление о внесении записи в ЭТК (форма ЕТК-3).
4. Справка 182н (СЗВ-ТД) сдается в СФР в порядке отчетности (обычно до 15-го числа следующего месяца)‚ но данные об увольнении должны быть актуальны.
5. Перевод денежных средств: на банковскую карту работника (зарплатный проект) или через кассу (при получении наличных — квитанция в расчетном листе).

Типичные ошибки работодателей и риски (2026 год)

• Просрочка выплаты даже на 1 день: автоматические пени (1/150 ключевой ставки ЦБ) + риск проверки ГИТ + моральный вред (ст. 237 ТК РФ).
• Неполная компенсация за отпуск: «забывают» про дополнительные отпуска (НРВ‚ вредность‚ нестандартный день) или неверно считают отработанные месяцы (не считают неполные месяцы‚ если отработано ≥ 15 дней).
• Неверный расчетный период для среднего заработка: не исключают периоды больничных/простоев‚ завышают/занижают знаменатель.
• Отказ в компенсации за отпуск при увольнении «по статье»: суды в 99% случаев встают на сторону работника (Постановление Пленума ВС РФ № 2)‚ компенсация выплачивается всегда.
• Налоговые риски по выходному пособию: применение льготы по НДФЛ (3 МРОТ) к выплатам по соглашению сторон без оснований ст. 178 ТК РФ — частая причина налоговых начислений.
• Игнорирование уведомления СФР (СЗВ-ТД) и Центра занятости: при сокращении обязательно уведомление службы занятости за 2 месяца (ст. 25 Закона о занятости).

Увольнение работников предпенсионного возраста и пенсионеров

Вопреки мифам‚ отдельного Трудового кодекса для предпенсионеров не существует. Общие правила выплат (зарплата‚ компенсация за отпуск‚ выходное при сокращении) применяются в полном объеме.

Особенности:

• При сокращении/ликвидации предпенсионерам выплачивается выходное пособие и сохраняется средний заработок на период трудоустройства (до 3 месяцев по решению службы занятости — ст. 178 ТК РФ‚ ст. 31 Закона о занятости).
• Отказ в приеме на работу или увольнение по мотивам возраста — дискриминация (ст. 64‚ 132 ТК РФ)‚ влечет восстановление и компенсацию.
• Работающие пенсионеры имеют те же права на выплаты при увольнении‚ что и остальные работники.

Чек-лист для бухгалтера и кадровца на день увольнения

1. [ ] Приказ об увольнении подписан‚ работник ознакомлен под роспись.
2. [ ] Рассчитана зарплата за отработанные дни текущего месяца.
3. [ ] Рассчитана компенсация за все неиспользованные дни основного и дополнительных отпусков.
4. [ ] Определено основание увольнения → рассчитано выходное пособие (если положено).
5. [ ] Рассчитан средний заработок (Постановление № 922) для компенсации и выходного.
6. [ ] Начислен/удержан НДФЛ (учесть льготу 3 МРОТ на выходное при сокращении/призыве).
7. [ ] Начислены страховые взносы со всех выплат (кроме не возмездных).
8. [ ] Сформирован расчетный лист (Т-51/Т-61).
9. [ ] Деньги переведены на карту / выданы в кассе в день увольнения;
10. [ ] Трудовая книжка выдана / СТД направлена в СФР / Выдано уведомление ЕТК-3.
11. [ ] При необходимости: выдана справка 2-НДФЛ‚ справка для банка‚ копия приказа.

Грамотное оформление увольнения и полный расчет с работником, залог финансовой безопасности компании и отсутствия трудовых споров. Ключевые моменты: срок — день увольнения‚ обязательная компенсация за отпуск всегда‚ выходное пособие только по закону или соглашению‚ корректный расчет среднего заработка по Постановлению № 922. Рекомендуется автоматизировать расчеты в 1С/КАМИН/Контур и регулярно мониторить изменения в судебной практике и позициях ФНС/ГИТ.

Статья подготовлена на основании ТК РФ‚ НК РФ‚ Постановления Правительства РФ № 922‚ актуальна на . Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому юристу.