Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди российских организаций. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. Однако у предпринимателей часто возникают вопросы о том, как правильно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала. Разберём эту тему подробно.
Общие принципы налогообложения на УСН
Организация на УСН освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) и НДС (кроме ввоза товаров и отдельных случаев). Вместо этого уплачивается единый налог, который рассчитывается одним из двух способов:
- УСН «Доходы», ставка 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снижать её до 5%).
При превышении установленных лимитов по доходам и численности работников применяются повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Авансовые платежи по кварталам
Налоговым периодом по УСН является календарный год, однако налог уплачивается частями — в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев.
По итогам года производится окончательный расчёт с учётом ранее уплаченных авансов.
Сроки уплаты
Авансовые платежи перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за I квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- налог за год — до 28 марта следующего года (для организаций).
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП), при этом необходимо подать уведомление об исчисленных суммах.
Порядок расчёта авансового платежа
УСН «Доходы» (6%)
Авансовый платёж рассчитывается нарастающим итогом с начала года:
Аванс = Доходы за отчётный период × 6% − страховые взносы и пособия − авансы за предыдущие периоды
Важная особенность: ООО вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников, больничных пособий за первые три дня болезни и платежей по договорам добровольного страхования, но не более чем на 50%.
Пример расчёта
Доходы ООО за I квартал составили 1 000 000 руб., уплаченные страховые взносы — 70 000 руб.
- Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
- Максимальный вычет: 60 000 × 50% = 30 000 руб.
- Аванс к уплате: 60 000 − 30 000 = 30 000 руб.
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Формула расчёта:
Аванс = (Доходы − Расходы) × 15% − авансы за предыдущие периоды
Страховые взносы здесь не вычитаются из налога, а включаются в состав расходов. Если по итогам года получен убыток или налог минимален, уплачивается минимальный налог — 1% от доходов.
Какие доходы учитывать
На УСН применяется кассовый метод: доходы признаются в момент поступления денег на расчётный счёт, в кассу или погашения задолженности иным способом. В налоговую базу включаются:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы (проценты, штрафы от контрагентов, курсовые разницы и др.);
- авансы, полученные от покупателей.
Не учитываются, в частности, займы, возврат займов, вклады в уставный капитал и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Отчётность и ответственность
Декларация по УСН подаётся один раз в год — организациями не позднее 25 марта. Квартальные декларации не предусмотрены, однако авансовые платежи уплачивать обязательно. За просрочку начисляются пени за каждый день задержки. Штраф за неуплату авансов не применяется, но за неуплату налога по итогам года возможен штраф в размере 20% от недоимки (40% — при умышленной неуплате).
Практические рекомендации
- Ведите учёт доходов и расходов в КУДиР аккуратно и своевременно — это основа для расчёта налога.
- Уплачивайте страховые взносы в том же квартале, за который хотите уменьшить налог (на УСН 6%).
- Проверяйте региональное законодательство — субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки.
- Не забывайте подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей в рамках ЕНП.
- Следите за лимитами по доходам и численности сотрудников, чтобы не утратить право на УСН.
Грамотная организация расчёта и уплаты квартальных авансовых платежей позволит избежать пеней и претензий со стороны налоговых органов, а также равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.