С введением туристического налога в Российской Федерации (Федеральный закон от № 166-ФЗ) с 1 января 2025 года возникла необходимость в системном учете лиц, обязанных исчислять и уплачивать данный налог. Ключевым инструментом этого учета стал Реестр плательщиков туристического налога. На 1 октября 2026 года реестр является полнофункциональным механизмом, обеспечивающим прозрачность расчетов между бизнесом, муниципалитетами и налоговыми органами.

Правовая природа и назначение Реестра

Реестр плательщиков туристического налога — это электронная информационная система (база данных), ведение которой возложено на налоговые органы (взаимодействуя с уполномоченными органами субъектов РФ и местными администрациями).

Основные функции Реестра:

• Идентификация плательщиков: присвоение уникального статуса «плательщик туристического налога» для каждого объекта размещения.
• Контроль охвата: выявление объектов, предоставляющих услуги размещения, но не зарегистрированных в реестре (борьба с «серым» сектором);
• Информационный обмен: передача данных в местные администрации для целей контроля за полнотой исчисления и своевременности перечисления налога в местные бюджеты.
• Автоматизация: формирование префилленных деклараций и уведомлений для налогоплательщиков в личном кабинете ФНС.

Важно: Само по себе включение в Реестр не является отдельным регистрационным действием (как регистрация ИП/ЮЛ). Оно является следствием факта предоставления услуг размещения и уведомления об этом уполномоченного органа субъекта РФ / местной администрации.

Кто подлежит включению в Реестр (Плательщики)

Согласно ст. 418 НК РФ, плательщиками туристического налога признаются лица (организации, ИП), в т.ч. учреждения, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (размещения) в средствах размещения, относящихся к объектам налогообложения.

К объектам налогообложения (и, следовательно, подлежащим учету в Реестре) относятся:

1. Гостиницы, отели, хостелы, мотели, ботелы, кемпинги, глэмпинги.
2. Санатории, дома отдыха, пансионаты, базы отдыха, курортные отели.
3. Апарт-отели, апартменты, квартиры, комнаты, предоставляемые в краткосрочную аренду (ежедневно/суточно) на основании гражданско-правовых договоров (найма, поднайма).
4. Иные средства размещения, соответствующие классификации (ГОСТ Р 56518-2018 и др.) и включенные в единый федеральный реестр средств размещения (ЕФРСР).

Особенности для апарт-отелей и краткосрочной аренды:

Как показывает практика 2025–2026 гг. (в т.ч. данные по Санкт-Петербургу, где апарт-отели дали около 1/6 части налога), владельцы квартир, сдаваемых посуточно через площадки бронирования или напрямую, обязаны быть включенными в Реестр. Неисполнение этой обязанности влечет административную ответственность (ст. 14.25 КоАП РФ — нарушение правил ведения учета налогов/сборов).

Процедура включения в Реестр: пошаговый алгоритм

На 2026 год процедура максимально оцифрована и проходит через систему «Госуслуги» / Личный кабинет налогоплательщика ФНС.

Этап 1: Включение в Единый федеральный реестр средств размещения (ЕФРСР)

Это предусловие. Объект должен быть аккредитован/внесен в ЕФРСР (ведущий орган, Минэкономразвития / Ростуризм). Без номера в ЕФРСР включение в Реестр плательщиков туристического налога невозможно.

Этап 2: Направление уведомления уполномоченному органу субъекта РФ / Местной администрации

Плательщик направляет уведомление о начале осуществления деятельности по предоставлению услуг размещения (форма устанавливается нормативным актом субъекта РФ). Срок: не позднее 30 календарных дней со дня начала деятельности.

Этап 3: Автоматическое заведение записи в Реестре ФНС

На основании данных из ЕФРСР и уведомления, полученного от администрации, налоговый орган в течение 5 рабочих дней вносит запись в Реестр плательщиков туристического налога. Плательщику присваивается код плательщика (КПТН) для данного объекта.

Этап 4: Получение доступа к Личному кабинету плательщика

В ЛК ФНС (раздел «Туристический налог») отображаются все объекты, закрепленные за плательщиком, их адреса, ставки налога, установленные муниципалитетом, и календарь платежей.

Структура данных Реестра (Какие сведения содержатся)

Реестр содержит следующие сведения о каждом плательщике (по каждому объекту отдельно):

Отчетность и расчеты через Реестр (Актуально на 2026 год)

Налоговый период и сроки

• Налоговый период: Календарный квартал.
• Срок уплаты: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
• Срок сдачи декларации: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (с 2025 г. декларация сдается ежеквартально).

Взаимодействие с Реестром при сдаче декларации:

1. Плательщик заходит в ЛК ФНС → «Туристический налог».
2. Система подтягивает данные из Реестра: список объектов, ставки, минимальные размеры налога (если установлены).
3. Плательщик заполняет данные о выручке (доходах) по каждому объекту за квартал.
4. Система автоматически рассчитывает сумму налога: max(Выручка × Ставка; Мин. налог × Кол-во мест × Кол-во дней);
5. Подача декларации и формирование платежки (КБК 1###11000160) происходит в одном окне.

Исключение из Реестра и приостановка учета

Запись в Реестре прекращает действие или приостанавливается в следующих случаях:

• Прекращение деятельности: Плательщик направляет уведомление об окончании предоставления услуг размещения (в течение 30 дней). Налоговый орган вносит запись об исключении.
• Исключение из ЕФРСР: Если объект лишен статуса средства размещения (решение Ростуризма/Минэкономразвития), запись в Реестре плательщиков аннулируется автоматически.
• Приостановка деятельности (сезонность): Для сезонных объектов (кемпинги, базы отдыха) предусмотрена возможность направления уведомления о приостановке деятельности. В этот период исчисление минимального налога не производится, декларация сдается с нулевыми показателями (или не сдается, если установлен нулевой срок действия). Уточняйте порядок в нормативном акте вашего муниципалитета.
• Решение суда / налогового органа: При выявлении недостоверных сведений.

Ответственность за нарушения, связанные с Реестром

Игнорирование обязательства по включению в Реестр или несвоевременное уведомление влечет меры ответственности:

• Ст. 14.25 КоАП РФ: Нарушение правил ведения учета налогов и сборов (в т.ч. несвоевременное уведомление о начале/окончании деятельности).
  • На должностных лиц/ИП: штраф от 5 000 до 10 000 руб. (повторно — от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация).
  • На юрлиц: штраф от 20 000 до 50 000 руб. (повторно, от 100 000 до 200 000 руб. или приостановка деятельности до 90 дней).
• Ст. 126 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (минимум 1 000 руб.), если налог не уплачен вследствие отсутствия учета в Реестре.
• Ст. 129.1 НК РФ: Штраф 5 000 руб. за несвоевременную сдачу декларации (которая генерируется на базе данных Реестра).

Практика применения: кейсы 2025–2026 гг.

Кейс 1: Сочи — рекордные поступления

По данным за 2025–2026 гг., в бюджет Сочи поступило более 500 млн руб. туристического налога. Высокая собираемость обеспечена жесткой работой администрации и ФНС по сверке Реестра плательщиков с данными площадок бронирования (Островок, Суточно.ру, Авито, Яндекс Путешествия). Объекты, отсутствующие в Реестре, но имеющие активные объявления, получают требования о предоставлении объяснений и уведомлении.

Кейс 2: Санкт-Петербург — доля апарт-отелей

В Петербурге апарт-отели и квартиры краткосрочной аренды обеспечили около 16–17% (одну шестую) от общего объема туристического налога. Это стало возможным после массового включения «квартирников» в Реестр в 2025 году. Администрация использует реестр для таргетированных проверок: сверка количества сданных суток (по данным площадок/счетчиков) с декларируемой выручкой.

Кейс 3: Регионы с нулевой ставкой или льготами

Некоторые муниципалитеты (например, в Дальнем Востоке или на Севере) установили ставку 0% или предоставляют налоговые каникулы на 1–2 года для новых отелей. Даже при нулевой ставке объект обязан быть в Реестре и сдавать декларацию (с нулевой суммой налога), иначе применяются штрафы по ст. 129.1 НК РФ.

Частые ошибки плательщиков (Чек-лист для самопроверки на 2026 год)

1. Объект есть в ЕФРСР, но нет в Реестре ФНС. Причина: не подано уведомление в администрацию. Решение: срочно подать уведомление через Госуслуги/МФЦ/почту.
2. Несоответствие адреса. В ЕФРСР адрес один, в Реестре ФНС — другой (опечатка, другой корпус). Риск: платежки не зачтутся на правильный КБК/ОКТМО.
3. Игнорирование минимального налога. Расчет ведется только от выручки, забывают про «подушковый» минимум (мин. налог × мест × дней). Реестр содержит данные о фонде мест — используйте префилл в ЛК.
4. Сдача одной декларации на несколько объектов. Декларация сдается отдельно по каждому объекту (каждому номеру в Реестре), даже если ИП один.
5. Несвоевременное исключение при продаже/закрытии. Налог исчисляется до даты официального исключения из Реестра.

Цифровые сервисы для работы с Реестром (2026)

• ЛК ФНС (nalog.gov.ru): Основной инструмент. Раздел «Туристический налог» — просмотр объектов, сдача деклараций, оплата, история расчетов.
• Сервис «Мой бизнес» / Региональные порталы: Подача уведомлений о начале/окончании деятельности (взаимодействие с администрацией).
• API ФНС (СМЭВ): Для крупных операторов (сетевых отелей, ПМС-систем), автоматическая выгрузка данных из Реестра и загрузка деклараций через ЭДО.
• Проверка контрагентов: Сервис «Проверка статуса плательщика туристического налога» на сайте ФНС (открытый доступ по ИНН/адресу) — позволяет туристам и партнерам проверить легальность отеля.

Реестр плательщиков туристического налога на 2026 год стал зрелой инфраструктурой, объединяющей федеральный реестр средств размещения (ЕФРСР), муниципальные нормативные акты (ставки, льготы) и федеральную налоговую администрацию (ФНС).

Для бизнеса ключевыми действиями остаются:

1. Своевременное включение объекта в ЕФРСР и подачу уведомления в администрацию (база для Реестра).
2. Регулярную сверку данных в ЛК ФНС (адрес, ставка, фонд мест).
3. Ежеквартальную сдачу деклараций и уплату налога строго по реквизитам, сформированным на базе Реестра.

Использование цифровых сервисов ФНС позволяет минимизировать ошибки расчетов и избежать штрафных санкций, обеспечивая прозрачную и законную работу на рынке гостеприимства.

Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства (НК РФ, ФЗ-166, Постановления Правительства РФ, нормативных актов субъектов РФ). Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки и порядок уведомления в нормативных актах конкретного муниципального образования.