Налоговое законодательство Российской Федерации претерпевает значительные изменения, напрямую затрагивающие субъектов малого и среднего бизнеса, занимающихся розничной торговлей. Ключевыми трендами 2025–2026 годов являются масштабная реформа Упрощенной системы налогообложения (УСН), введение обязательств по НДС для части упрощенцев, трансформация Патентной системы налогообложения (ПСН) и новые требования к применению контрольно-кассовой техники (ККТ). В данной статье подробно разбираем основные аспекты, на которые необходимо обратить внимание бухгалтерам и руководителям торговых организаций и ИП.

Реформа УСН: новые ставки и пороги доходов

С 2025 года вступили в силу наиболее масштабные изменения в нормах УСН за последние годы. Они касаются как порогов доходов, так и ставок налога.

Повышенные ставки для доходов 150–200 млн руб.

Субъекты, доход которых в течение года превысил 150 млн руб., но не достиг 200 млн руб., обязаны рассчитывать налог по повышенным ставкам:

• 8% — для объекта налогообложения «Доходы»;
• 20% — для объекта «Доходы минус расходы».

Важно: Поскольку с 2022 г. лимиты доходов индексируются ежегодно, для 2025–2026 гг. необходимо применять актуальные коэффициенты индексации (К), устанавливаемые ФНС России ежегодно до 1 декабря предшествующего года.

Переход на УСН при утрате права на Патент

Если ИП теряет право на применение ПСН (например, из-за превышения лимита дохода в 60 млн руб. или наемных сотрудников), актуальным становится вопрос перехода на УСН. Эксперты рекомендуют заранее (в конце предшествующего года) подать заявление на использование УСН с оптимальным вариантом учета НДС.

Совет: При выборе объекта «Доходы» на 2026 год часто выгоднее рассматривать вариант УСН (Доходы) с учетом НДС по ставке 5% (см. раздел 2), так как при ставке НДС 20% (7% расчетной) все равно придется вести учет расходов, содержащих НДС, для его зачета.

НДС на УСН: новые плательщики и правила учета

Это, пожалуй, самое сложное изменение для розничной торговли с 2025 года.

Кто становится плательщиком НДС?

Обязанность начислять и уплачивать НДС возникла у налогоплательщиков УСН, чей доход за 2024 год превысил 60 млн руб., а также у тех, кто превысит этот порог в течение 2025 года (с момента превышения).

Специфика розничной торговли: конечный покупатель — физлицо

Главная сложность розницы — основной покупатель является физическим лицом, которое не требует счет-фактуры и не может принять входящий НДС к вычету.

• Выставление счетов-фактур: Обязательно только при продаже другому ИП/организации. Физлицам счета-фактуры не выдаются.
• Ставки НДС для УСН: Применяются специальные расчетные ставки: 5% (для объекта «Доходы») и 7% (для объекта «Доходы минус расходы» — согласно Методическим рекомендациям ФНС 2024 г.).

Вычет входящего НДС

Уменьшить НДС к уплате на сумму входящего НДС (по счетам-фактурам от поставщиков) могут только плательщики, выбравшие объект налогообложения «Доходы минус расходы». При объекте «Доходы» вычет входящего НДС не предоставляется.

Отчетность и сроки

Новые плательщики НДС на УСН обязаны:

1. Представлять декларацию по НДС в налоговые органы.
2. Уплачивать налог в общие сроки (не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
3. Вести Книгу покупок и Книгу продаж (в электронном виде).

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2026 году

ПСН остается популярным режимом для розничной торговли (фиксированный налог, заменяющий НДФЛ, НДС, налог на имущество), однако правила его применения ужесточаются.

Связь ПСН и НДС на УСН (критически важно для 2026 года)

Согласно изменениям, если в 2025 году ИП на ПСН с розничным патентом получил доход более 20 млн рублей, то в 2026 году при переходе на УСН он станет плательщиком НДС (как если бы его доход за 2025 год превысил 60 млн руб.). Это требует заранее просчитывать налоговую нагрузку на 2026 год уже сейчас.

Риск отмены патентов на отдельные виды деятельности

Обсуждается возможная отмена ПСН для отдельных видов розничной торговли в 2026 году. Необходимо мониторить нормативные акты и быть готовым к переходу на УСН или ОСНО заранее.

Раздельный учет: обязательное условие комбинирования режимов

Если организация или ИП одновременно применяют несколько режимов (например, ПСН для розницы и УСН для оптовых поставок или услуг), раздельный учет доходов и расходов является обязательным (ст. 346.18, 346.43 НК РФ).

• Нарушение раздельного учета влечет за собой потерю права на применение специального режима (ПСН/УСН) со всеми последствиями (перерасчет по ОСНО, штрафы, пени).
• В 1С:Бухгалтерия 3.0 и 1С:Розница необходимо корректно настроить разделение потоков документов (Реализация товаров, Приходные накладные, Расходы) по видам деятельности/режимам.

Налог на прибыль (для организаций на ОСНО)

Для торговых организаций, оставшихся на Общей системе налогообложения (ОСНО), актуальны вопросы группировки расходов (гл. 25 НК РФ);

• Прямые расходы (закупка товаров, доставка до склада, таможенные пошлины) уменьшают налоговую базу в период реализации.
• Косвенные расходы (аренда магазина, зарплата продавцов, реклама, амортизация торгового оборудования) списываются в текущем периоде.
• Риск: Сокрытие выручки от реализации (например, реализация через связанные СПК/ИП на ПСН/УСН без отражения в декларациях по НДС и налогу на прибыль) квалифицируется как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). Контроль со стороны ФНС по цепочкам «Производитель — Оптовик — Розница» усиливается.

Настройка учета в 1С: Бухгалтерия 3.0 / 1С:Розница

Для корректного отражения изменений в программе необходимо:

1. Обновить конфигурацию до актуальной версии (поддержка НДС на УСН, новые ставки УСН, новые бланки деклараций).
2. Настроить НДС для УСН: В разделе «Налоги и отчетность» → «НДС» установить флаг «Плательщик НДС (УСН)», выбрать ставку (5% или 7%) и метод учета (общий/раздельный).
3. ККТ (Онлайн-кассы): Проверить настройки фискального регистратора и ОФД на передачу тегов НДС (1199, 1102, 1103) в чеках при продаже физлицам.
4. Счета-фактуры: Настроить автоматическое формирование счетов-фактур только для B2B-продаж (юридическим лицам и ИП).
5. Раздельный учет: Использовать аналитику учета «Виды деятельности» или «Налоговые режимы» для каждого документа.

Чек-лист действий для торговца на 2025–2026 гг.

Налоговый учет в торговле в 2025–2026 годах требует высокой компетентности и проактивного подхода. Ключевыми вызовами являются:

• Внедрение учета НДС на УСН с учетом специфики B2C-продаж (ККТ, отсутствие вычетов при объекте «Доходы»).
• Грамотный выбор между ПСН и УСН с учетом «ловушки» с порогом 20 млн руб. дохода по патенту.
• Строгое соблюдение раздельного учета при комбинировании режимов.
• Своевременное обновление и настройка программного обеспечения (1С, ККТ).

Рекомендация: Проведите «налоговый аудит» текущей модели бизнеса до конца текущего квартала. Оценка налоговой нагрузки по разным сценариям (ПСН, УСН 6%/8%+НДС 5%, УСН 15%/20%+НДС 7%, ОСНО) позволит выбрать оптимальную стратегию на 2026 год и избежать штрафных санкций за нарушение процедур перехода или учета.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов НК РФ, писем ФНС России (в т.ч. СД-4-3/11815 от ), Методических рекомендаций по НДС для УСН и судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется консультация с профессиональным налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности.