Налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, закрепленную в статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно данной статье, налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Данная статья посвящена подробному разбору двух последних уровней — региональных и местных платежей, их перечню, особенностям регулирования и актуальным изменениям на 2026 год.

Правовая основа и полномочия

Главным документом, регулирующим систему налогов, является Налоговый кодекс РФ (часть 1). Статья 12 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень налогов каждого уровня; Важный принцип: органы власти субъектов РФ и местного самоуправления не могут устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.

• Федеральные налоги (ст. 13 НК РФ) действуют на всей территории страны единообразно (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.).
• Региональные налоги (ст. 14 НК РФ) устанавливаются законами субъектов РФ в рамках полномочий, данных НК РФ.
• Местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С точки зрения плательщика (организаций и ИП), с 2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Налогоплательщики перечисляют все платежи в единый бюджет ФНС, а дальнейшее распределение доходов между уровнями бюджетной системы происходит автоматически в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Региональные налоги (Статья 14 НК РФ)

К региональным налогам относятся платежи, введение и отмена которых находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Законодательство субъектов может устанавливать налоговые льготы, порядок определения налоговой базы (в пределах НК РФ), сроки уплаты и ставки (в установленных Кодексом пределах).

Перечень региональных налогов:

1. Налог на имущество организаций. Платеж вводится законами субъектов РФ. Объектами налогообложения являются недвижимое имущество, учтенное в составе основных средств (для организаций на ОСНО) или имущество, определенное кадастровой стоимостью (для отдельных категорий). Важно: согласно предоставленной информации (ФЗ от № 425-ФЗ), с пункт 2 статьи 14 НК РФ утрачивает силу, что свидетельствует о кардинальной реформе данного налога (переход на полную кадастровую оценку или иные механизмы).
2. Налог на игорный бизнес. Устанавливается в субъектах, где разрешена деятельность игорных зон. Ставки и порядок расчета определяются региональными законами.
3. Транспортный налог. Платится владельцами транспортных средств. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ (в зависимости от мощности двигателя, возраста ТС и др.); Предоставляются региональные льготы (например, для пенсионеров, ветеранов, инвалидов).

Особенности регулирования региональных налогов:

• Законы субъектов РФ не могут противоречить положениям НК РФ (гл. 30 «Налог на имущество организаций», гл. 28 «Транспортный налог», гл. 29 «Налог на игорный бизнес»).
• Субъекты имеют право устанавливать отчетные и налоговые периоды, сроки уплаты налога (если иное не закреплено в Кодексе).
• Льготы по региональным налогам устанавливаются исключительно законами субъектов РФ.

Местные налоги и сборы (Статья 15 НК РФ)

К местным налогам и сборам относятся платежи, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (городских, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов) в соответствии с НК РФ.

Перечень местных налогов и сборов:

1. Земельный налог. Плательщики — организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования. Ставки (не выше предельных, установленных НК РФ), порядок предоставления льгот и сроки уплаты определяются нормативными актами органов местного самоуправления.
2. Налог на имущество физических лиц. Объекты — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные объекты недвижимости. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Ставки и льготы устанавливаются местными нормативными актами в рамках НК РФ.
3. Торговый сбор. Вводится решениями представительных органов муниципальных образований в отношении розничной торговли и общественного питания. Объектом налогообложения является выручка от реализации товаров (работ, услуг). С 2025 года действуют новые правила применения торгового сбора (возможность установления нулевой ставки, упрощенный порядок для МСП).

Особенности регулирования местных налогов:

• Нормативные правовые акты органов местного самоуправления принимаются на основании и во исполнение НК РФ.
• Органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налогов в пределах, предусмотренных Кодексом (например, для земельного налога — 0,3% или 1,5% в зависимости от категории земель).
• Льготы по местным налогам устанавливаются исключительно местными нормативными актами (за исключением федеральных льгот, прямо указанных в НК РФ).

Ключевые отличия региональных и местных налогов

Критерий	Региональные налоги (ст. 14 НК РФ)	Местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ)
Орган, устанавливающий налог	Законодательное (представительное) орган субъекта РФ (Закон субъекта)	Представительный орган муниципального образования (Нормативный правовой акт)
Территория действия	Вся территория субъекта РФ	Территория конкретного муниципального образования
Перечень налогов	Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес	Земельный налог, Налог на имущество физлиц, Торговый сбор
Установление ставок и льгот	Законами субъекта РФ в пределах НК РФ	Местными НПА в пределах НК РФ
Администрирование	ФНС России (территориальные инспекции по субъектам)	ФНС России (межрайонные инспекции), но параметры задает муниципалитет

Актуальные изменения на 2026 год

На основании Федерального закона от № 425-ФЗ (упомянутого в предоставленных данных), с года вступают в силу существенные изменения по налогу на имущество организаций (пункт 2 статьи 14 НК РФ утрачивает силу). Это означает завершение переходного периода и полный переход на определение налоговой базы по данному налогу исключительно на основе кадастровой стоимости для всех объектов недвижимости, за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом (например, линейные сооружения, имущество на консервации и др.).

Также продолжается цифровизация администрирования: декларации по региональным и местным налогам сдаются в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или операторов ЭДО. Для ИП и организаций, применяющих УСН/Патент/АУСН, порядок учета данных налогов в расходах/доходах имеет свою специфику (кумулятивный метод для УСН «Доходы-Расходы»).

Отмена региональных и местных налогов

Согласно пункту 5 статьи 12 НК РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются именно настоящим Кодексом. Это означает, что ни один закон субъекта РФ или акт муниципалитета не может отменить налог, установленный НК РФ (например, «отменить» транспортный налог в регионе полностью нельзя, можно только установить ставку 0 или максимальные льготы, если это позволяет Кодекс). Отдельные налоги могут быть исключены из перечня ст. 14 или 15 только путем внесения изменений в сам Налоговый кодекс федеральным законом.

Региональные и местные налоги формируют доходную базу бюджетов субъектов и муниципалитетов, обеспечивая их финансовую автономию. Несмотря на единый принцип перечисления платежей через ЕНС, понимание различий в регулировании (законы субъектов vs акты МО), установлении ставок, льгот и сроков уплаты критически важно для корректного налогового учета и планирования. Особое внимание в 2026 году следует уделить изменениям по налогу на имущество организаций (переход на кадастровую оценку) и актуализации местных нормативных актов по земельному налогу и налогу на имущество физлиц в связи с обновлением кадастровых стоимостей.

---

Статья подготовлена на основании положений Налогового кодекса РФ (ч. 1), ст. 12, 13, 14, 15, а также Федерального закона от № 425-ФЗ. Информация актуальна на 2026 год.