Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: в зависимости от уровня бюджета‚ в который зачисляются платежи‚ налоги и сборы делятся на федеральные‚ региональные и местные. Такое деление закреплено в Налоговом кодексе РФ (статьи 12–15). В этой статье подробно разберём‚ какие именно налоги относятся к региональным и местным‚ кто их платит и как они регулируются.

Общие принципы деления налогов

Согласно статье 12 НК РФ‚ региональные и местные налоги имеют важную особенность:

• Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ‚ обязательны к уплате на территории соответствующего региона.
• Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения — Москве‚ Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих субъектов).

Региональные и местные власти вправе определять налоговые ставки (в пределах‚ установленных НК РФ)‚ порядок и сроки уплаты‚ а также предоставлять льготы.

Региональные налоги включают

Перечень региональных налогов закреплён в статье 14 НК РФ. К ним относяться:

1. Налог на имущество организаций — уплачивается юридическими лицами‚ владеющими недвижимостью (а в ряде случаев и движимым имуществом). Ставка не может превышать 2‚2%‚ а для объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости‚ — 2%.
2. Налог на игорный бизнес — взимается с организаций‚ осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса в установленных законом игорных зонах.
3. Транспортный налог — уплачивают как организации‚ так и физические лица‚ на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили‚ мотоциклы‚ катера‚ самолёты и другая техника. Ставки зависят от мощности двигателя и устанавливаются региональными законами.

Именно поэтому сумма транспортного налога за один и тот же автомобиль может заметно различаться в разных субъектах РФ — регионы вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки‚ но не более чем в 10 раз.

Местные налоги и сборы включают

Согласно статье 15 НК РФ‚ к местным налогам и сборам относятся:

1. Земельный налог — уплачивается собственниками земельных участков‚ а также лицами‚ владеющими землёй на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.
2. Налог на имущество физических лиц, взимается с владельцев квартир‚ домов‚ комнат‚ гаражей‚ машино-мест и иной недвижимости. База определяется по кадастровой (либо инвентаризационной) стоимости объекта.
3. Торговый сбор — устанавливается в отношении организаций и ИП‚ осуществляющих торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. В настоящее время действует в Москве.
4. Курортный сбор, введён Федеральным законом от № 176-ФЗ; уплачивается лицами‚ предоставляющими места для временного проживания в объектах размещения‚ в муниципальных образованиях‚ где такой сбор введён.

Куда зачисляются региональные и местные налоги

Ключевая особенность этих платежей — направление зачисления:

• Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов РФ и служат источником финансирования региональных программ: дорожного строительства‚ здравоохранения‚ образования.
• Местные налоги зачисляются в бюджеты муниципальных образований и направляются на благоустройство‚ содержание местной инфраструктуры‚ работу учреждений культуры и спорта.

Кто администрирует эти налоги

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты всех налогов и сборов — федеральных‚ региональных и местных, осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России). Физическим лицам налоговая инспекция ежегодно направляет уведомления с расчётом транспортного‚ земельного налога и налога на имущество‚ а организации исчисляют большинство платежей самостоятельно.

Итак‚ региональные налоги включают налог на имущество организаций‚ налог на игорный бизнес и транспортный налог‚ а местные налоги и сборы включают земельный налог‚ налог на имущество физических лиц‚ торговый сбор и курортный сбор. Знание структуры налоговой системы помогает гражданам и предпринимателям правильно планировать свои обязательные платежи и понимать‚ за счёт каких источников формируются бюджеты разных уровней.