Региональный налог — это налог, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ, вводится в действие на территории соответствующего региона и обязателен к уплате именно там. Понятие закреплено в статье 12 Налогового кодекса РФ.
Особенности региональных налогов
Региональные налоги занимают промежуточное положение между федеральными и местными. Их ключевые черты:
- общие элементы налогообложения (объект, налоговая база, порядок исчисления) определяются Налоговым кодексом РФ;
- конкретные ставки, льготы, порядок и сроки уплаты устанавливают законодательные органы субъектов РФ в пределах, заданных НК РФ;
- суммы налогов зачисляются в бюджеты регионов и служат важным источником их доходов.
Какие налоги являются региональными
Согласно статье 13 НК РФ, к региональным налогам относятся:
- Налог на имущество организаций — уплачивается компаниями со стоимости недвижимого (а в ряде случаев и движимого) имущества, находящегося на балансе.
- Налог на игорный бизнес — взимается с объектов игорной деятельности (игровых столов, автоматов и т.д.) в разрешённых законом зонах.
- Транспортный налог — уплачивается лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Транспортный налог как пример регионального налога
Транспортный налог — наиболее известный региональный налог, поскольку его платят миллионы граждан и организаций. Согласно данным ФНС России, он устанавливается законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего региона.
Кто платит
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, вертолёты, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы и другие водные и воздушные средства передвижения.
Что не облагается налогом
Не являются объектом налогообложения, в частности:
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
- легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- тракторы, комбайны и специальные машины, используемые в сельском хозяйстве;
- транспортные средства, находящиеся в розыске.
Как регионы влияют на налог
Базовые ставки транспортного налога установлены Налоговым кодексом, однако субъекты РФ вправе увеличивать или уменьшать их (не более чем в 10 раз), а также вводить собственные льготы. Поэтому сумма налога за один и тот же автомобиль может существенно различаться в разных регионах страны.
Чем региональные налоги отличаются от федеральных и местных
- Федеральные налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль и др.) полностью регулируются НК РФ и действуют одинаково по всей стране.
- Региональные налоги частично регулируются законами субъектов РФ.
- Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) дополнительно регулируются решениями муниципальных органов.
Региональные налоги — важный элемент налоговой системы России, позволяющий субъектам Федерации формировать собственную доходную базу и учитывать местную специфику. Знание того, какие налоги относятся к региональным и как они регулируются, помогает налогоплательщикам правильно исполнять свои обязанности и пользоваться положенными льготами. Актуальную информацию о ставках и льготах в конкретном регионе всегда можно найти на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru).