Регрессивное налогообложение — одна из самых дискуссионных тем в экономике. В отличие от прогрессивной системы, где ставка растёт вместе с доходом, регрессивная модель предполагает, что эффективная налоговая нагрузка снижается по мере увеличения дохода. Разберёмся, что это означает на практике и в каких странах встречаются элементы такой системы.

Что такое регрессивный налог

Регрессивным называется налог, при котором соотношение суммы уплаченного налога к сумме полученного дохода уменьшается с ростом дохода. Иными словами, в процентном отношении больше платят те, кто зарабатывает меньше.

Важно понимать: в явном, «прямом» виде регрессивные налоги сегодня практически не существуют ни в одной стране мира. Однако регрессивный эффект присутствует во многих налоговых системах — прежде всего через косвенные налоги.

Основные виды регрессивных налогов

• НДС (налог на добавленную стоимость) — классический пример косвенного регрессивного налога. Ставка едина для всех, но малообеспеченные граждане тратят на потребление значительно большую долю дохода, поэтому в относительном выражении платят больше.
• Акцизы — фиксированные суммы на табак, алкоголь, топливо. Например, если акциз на пачку сигарет составляет условные 15 рублей, то для покупателя с доходом 10 000 рублей его доля в бюджете заметно выше, чем для покупателя с доходом 25 000 рублей.
• Таможенные пошлины — также одинаковы для всех потребителей независимо от уровня дохода.
• Взносы на социальное страхование с предельной базой, после достижения определённого порога дохода ставка взносов снижается, что является прямым примером регрессивной шкалы.

Регрессивные элементы в разных странах

Россия

В России регрессивная шкала применялась к страховым взносам: после превышения предельной базы начисления ставка снижалась. Кроме того, базовая ставка НДС (20%) носит регрессивный характер, поскольку бедные домохозяйства направляют на потребление почти весь свой доход. До 2001 года подоходный налог в России был прогрессивным, затем была введена единая пропорциональная ставка 13%, а с 2021 года для доходов свыше установленного порога применяется повышенная ставка — то есть система стала умеренно прогрессивной.

США

В США подоходный налог прогрессивный (ставки от 10% и выше), однако налог на социальное страхование (Social Security Tax) взимается только с доходов до определённого лимита. Сверх этого порога взносы не начисляются, что делает налог регрессивным для высокодоходных групп. Также регрессивны налоги с продаж (sales tax) в отдельных штатах.

Страны Европы

В большинстве европейских стран действуют высокие ставки НДС (в Венгрии — 27%, в Швеции, Дании, Хорватии — 25%), которые создают регрессивный эффект, частично компенсируемый прогрессивным подоходным налогом и социальными выплатами. В Германии налог на доходы составляет от 0 до 45%, что нивелирует регрессивность косвенных налогов.

Страны Балтии

В Латвии и Литве долгое время применялись единые (пропорциональные) ставки подоходного налога, которые в сочетании с высоким НДС давали выраженный регрессивный эффект для низкодоходных слоёв населения.

Китай

В Китае действует прогрессивная шкала НДФЛ от 3% до 45%, однако значительная часть налоговых поступлений формируется за счёт косвенных налогов, обладающих регрессивными свойствами.

Почему регрессивные налоги сохраняются

1. Простота администрирования — косвенные налоги легко собирать, их сложно избежать.
2. Стабильность бюджетных поступлений — потребление менее волатильно, чем доходы.
3. Стимулирование роста доходов — снижение нагрузки при увеличении заработка может мотивировать к повышению производительности.

Стран с полностью регрессивной налоговой системой в чистом виде не существует. Однако регрессивные элементы — НДС, акцизы, пошлины, взносы с предельной базой — присутствуют практически во всех государствах, включая Россию, США и страны Европы. Большинство развитых экономик компенсируют регрессивность косвенных налогов прогрессивным налогообложением доходов и системой социальной поддержки малоимущих граждан.