С 2023 года процедура уплаты налогов, страховых взносов и сборов кардинально изменилась: введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь плательщикам не нужно помнить множество отдельных реквизитов для каждого вида налога — достаточно перечислить средства на ЕНС, а налоговый орган сам распределит их по обязательствам.

Ниже приведена актуальная информация для ИП и организаций, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%, в некоторых регионах — до 5%).

Главный принцип: Единый налоговый платеж (ЕНП)

Вы не заполняете отдельный платежку на «Налог по УСН 15%». Вы формируете Платежное поручение на перечисление ЕНП. В нем указываются унифицированные реквизиты Федерального казначейства (ФК).

Реквизиты для заполнения платежного поручения (ЕНП)

Ниже приведены стандартные реквизиты для перечисления денег на ЕНС через банк. Проверяйте актуальность БИК и номера счета в вашем банке на день оплаты, так как казначейские счета могут обновляться.

Как налоговая понимает, что это именно УСН 15%?

Распределение средств по конкретным налогам (УСН 15%, НДФЛ, взносы, пени) происходит автоматически на основании Начислений, которые вы передаете в налоговую.

Источники начислений для УСН «Доходы минус расходы»:

1. Декларация по УСН (годовая): Сдается до 25 апреля года, следующего за отчетным. Именно на основании строки 180 раздела 2 декларации формируется начисление авансовых платежей на следующий год и сальдо к уплате за отчетный год.
2. Уведомление о расчете авансовых платежей (для ИП): С 2023 года ИП на УСН не обязаны сдавать уведомления за 1-й, 2-й, 3-й кварталы (авансовые платежи рассчитываются налоговой на основании декларации за прошлый год). Однако, если вы хотите скорректировать сумму аванса (например, доходы упали), вы можете подать Уведомление о расчете авансовых платежей по УСН до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Уведомление для организаций: Организации обязаны сдавать уведомления о расчете авансовых платежей по УСН за 1-й, 2-й, 3-й кварталы до 25-го числа следующего месяца.

Алгоритм работы: Вы сдаете отчетность (декларацию/уведомление) → Налоговая делает начисление (появляется долг на ЕНС) → Вы перечисляете ЕНП → Средства гасят долг.

Сроки уплаты налога УСН 15% в 2024 году

Деньги на ЕНС должны поступить не позднее установленных сроков. Учитывайте, что банк может зачислить платеж в течение 1-3 рабочих дней.

Для ИП:

• Авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября (за 1, 2, 3 кварталы соответственно). Примечание: если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Для организаций:

• Авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 января (за 4 квартал).

Особенности объекта «Доходы минус расходы» (Ставка 15% / 5%)

При расчете налога (для заполнения декларации или уведомления), который определит сумму долга на ЕНС, учитывайте:

Минимальный налог (1% от доходов)

Если рассчитанный налог по ставке 15% (Доходы ౼ Расходы) оказывается меньше 1% от суммы доходов, уплачивается минимальный налог = 1% × Доходы.

В декларации это отражается в строке 190 раздела 2. Начисление в ЕНС будет сформировано именно по этой итоговой сумме.

Сниженная ставка 5% (региональные законы)

Многие субъекты РФ установили сниженную ставку 5% для определенных видов деятельности (производство, наука, IT, социальные услуги и др.).

• Проверьте Закон вашего региона об УСН.
• Если применяете 5%, в декларации (раздел 2, строка 100) ставится код ставки 02 (для 15% — код 01).
• Минимальный налог (1%) действует и при ставке 5%.

Учет расходов

Расходы учитываются только при наличии первичных документов и если они внесены в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Недокументированные расходы не уменьшают налоговую базу.

Проверка состояния ЕНС перед оплатой

Перед тем как платить ЕНП, загляните в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС или Госуслуги):

1. Раздел «Единый налоговый счет» → «Состояние ЕНС».
2. Посмотрите Сальдо (долг или переплата) и Предстоящие начисления.
3. Если есть долг по УСН — платите именно его сумму (или больше).
4. Если переплаты нет, а срок сдачи декларации/уведомления еще не наступил, но вы хотите заплатить аванс заранее — можно перевести предполагаемую сумму. Она будет висеть как переплата до начисления.

Частые ошибки при заполнении платежки

• Заполнение КБК/ОКТМО/КНД в платежке ЕНП. Это ошибка. Для ЕНП эти поля = 0. Старые КБК (например, 1###11000110 для УСН 15%) в платежке ЕНП не указываются.
• Указание в назначении платежа «Налог по УСН», «Аванс по УСН» и т.д. Назначение должно быть строго: «Единый налоговый платеж». Иначе платеж может «зависнуть» на нераспознанных средствах.
• Оплата после 18:00 по МСК в последний день. Платеж зачислится на следующий рабочий день → просрочка, пени. Платьте заранее.
• Несдача декларации/уведомления. Без отчетности налоговая не сделает начисление, и ваши деньги на ЕНС будут просто лежать как переплата, а долг по УСН не погасится → набегут пени.

Пример заполнения платежного поручения (Схема)

Платежное поручение № 123 от 
--------------------------------------------------
Плательщик: ИП Иванов И.И. / ООО «Ромашка»
ИНН/КПП: ###9 / 770101001
Счет плательщика: 40802810XXXXXXXXXX
Банк плательщика: ПАО Сбербанк, БИК 044525225
Счет банка: 30101###0225
--------------------------------------------------
Получатель: Федеральное казначейство г. Москвы
ИНН/КПП: ### / 772701001
Банк: ФКУ ГК г. Москвы, БИК 044525000
Счет получателя: 03100643000000018500
--------------------------------------------------
Сумма: 50 000 руб. 00 коп.
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
КБК: 0
ОКТМО: 0
Основание платежа: ТП
Номер налогового периода: 0
Код документа: 0
Дата документа: 0
Вид платежа: 0
--------------------------------------------------

Резюме: пошаговая инструкция

1. Рассчитайте сумму авансового платежа или итогового налога по УСН 15% (с учетом минимального налога 1%).
2. Сдайте соответствующую отчетность (Декларацию за год или Уведомление за квартал — для орг.) в налоговую через ЛК/ЭДО/ТКС.
3. Дождитесь формирования начисления в ЛК (раздел «ЕНС» — «Начисления») или просто ориентируйтесь на расчетную сумму.
4. Сформируйте в банк-клиенте «Платежное поручение на перечисление ЕНП» с реквизитами ФК (см. таблицу выше).
5. В поле «Назначение платежа» напишите: Единый налоговый платеж. Остальные коды (КБК, ОКТМО) — нули.
6. Отправьте платеж за 1-3 дня до крайнего срока.
7. Проверьте в ЛК через 1-3 дня: сальдо ЕНС должно уменьшиться/стать нулевым, долг по УСН, погашен.

Данная статья носит информационный характер. Реквизиты казначейства могут меняться. Перед оплатой обязательно сверьте БИК и номер счета получателя на официальном сайте ФНС (раздел «Единый налоговый счет» → «Реквизиты для пополнения ЕНС») или в вашем банке. Ставки УСН и региональные льготы уточняйте в законах субъекта РФ.