С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) кардинально изменилась. Теперь все входящие платежи идут в «общий котел» ЕНС по единым реквизитам, а распределение средств по конкретным налогам происходит на основе уведомлений или деклараций.

В этой статье подробно разбираем актуальные на 2025–2026 годы реквизиты для оплаты, коды бюджетной классификации (КБК) для уведомлений, сроки сдачи и частые ошибки.

Главный принцип: платим ЕНП, а не конкретный налог

Начиная с 2023 года (и актуально для 2025–2026 гг.) ИП на УСН не используют старые КБК конкретных налогов в платежном поручении (поля 104) при перечислении денег в банке. В платежке указывается только КБК ЕНП.

КБК ЕНП (Единого налогового платежа) — универсальный код для любого пополнения ЕНС:
1###10000510
(Приказ Минфина России от № 70н)

Деньги приходят на ЕНС, а ФНС списывает их по обязательствам (УСН, НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы) исходя из поданных вами уведомлений или деклараций.

Реквизиты для заполнения платежного поручения (Поля 101–110)

При оплате через банк (интернет-банк, СБП, кассу) заполняйте платежку по единому шаблону для ЕНП. Реквизиты получателя (ФНС) стандартны для всех регионов.

Реквизиты получателя (ФНС России) — единые для всей РФ:

• Получатель: Федеральная налоговая служба России
• ИНН получателя: ###
• КПП получателя: 772701001
• Банк получателя: Казначейство России (УФК по г. Москве)
• БИК: 017003983
• Счет № (Казначейский): 03100643000000018500
• Счет получателя (в казначействе): 40102106000000000000 (счет ЕНС в казначействе)

КБК для уведомлений и деклараций (Расшифровка налогов)

Хотя платежка идет по единому КБК ЕНП, в уведомлении об исчисленных суммах налогов (авансов) и в декларации по УСН необходимо указывать специальные КБК, чтобы ФНС поняла, за какой именно налог зачислить деньги с ЕНС.

Актуальные КБК для УСН на 2025–2026 годы (Приказ Минфина № 70н от ):

УСН «Доходы» (6%) — объект налогообложения «Доход»

КБК: 1###11000110
(Форматированный: 182 1 05 01011 01 1000 110)

• Используется для авансовых платежей (I кв., полугодие, 9 мес.) в уведомлениях.
• Используется в декларации по УСН за год (стр. 030, 040).

УСН «Доходы минус расходы» (15%), объект «Доходы минус расходы»

КБК: 1###11000110
(Форматированный: 182 1 05 01021 01 1000 110)

• Используется для авансовых платежей в уведомлениях.
• Используется для минимального налога (1%), если он превышает расчетный налог 15%.
• Используется в декларации по УСН за год.

Порядок оплаты авансов и итогового налога

Этап 1: Подача уведомления (для авансов)

Авансовые платежи по УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев не декларируются, за них нужно сдать Уведомление об исчисленных суммах налогов.

• Срок сдачи уведомления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (за I кв. — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 мес. — до 25 октября).
• Форма: Утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@ (формат XML/JSON через личный кабинет, ЭДО, Контур.Экстерн, налоговые сервисы).
• Что указывать в уведомлении: КБК налога (см. п.3), сумму аванса, код отчетного периода (31, 32, 33), основание платежа — AP.

Этап 2: Пополнение ЕНС (Перевод денег)

• Срок оплаты аванса: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (за I кв. — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 мес. — до 28 октября).
• Перечисляете одну суммой все налоги/взносы/пени, которые должны быть оплачены к этой дате.
• В платежке: КБК ЕНП (1###10000510), Основание — AP.

• Срок сдачи декларации по УСН: до 25 апреля года, следующего за отчетным (ИП).
• Срок оплаты итогового налога: до 30 апреля (ИП). Для организаций — до 28 марта.
• В декларации указываете КБК конкретного налога (6% или 15%, см. п.3).
• В платежке на итоговый налог: КБК ЕНП, Основание — TP (Текущий платеж), Период, 34.00.ГГГГ.

Сроки календаря на 2025–2026 годы (шпаргалка для ИП)

* Сроки 2026 года могут скорректироваться производственным календарем (перенос на рабочий день, если выпадает на выходной). Уточняйте по итогам утверждения календаря Минтрудом.

Уменьшение УСН «Доходы» (6%) страховыми взносами

ИП на УСН 6% имеют право уменьшить авансовые платежи и итоговый налог на сумму оплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

• Без наемных сотрудников: уменьшение на 100% от суммы взносов за себя (ОПС + ОМС), оплаченных в налоговом периоде.
• С наемными сотрудниками: уменьшение не более 50% от исчисленного налога/аванса. Учитываются взносы за сотрудников и за себя.

Важно: В уведомлении об авансе вы указываете сумму налога уже с учетом уменьшения (т.е. «к уплате»). В декларации за год заполняется раздел 2.1.1 (для авансов) и 2;2 (для итогового), где показывается расчет уменьшения.

Взносы за себя за год (фиксированные) должны быть оплачены до 31 декабря текущего года, чтобы засчитать их в уменьшение налога за этот год. Взносы за сотрудники, в месяц начисления зарплаты.

Частые ошибки и как их избежать

1. Указание старого КБК налога в платежке (поле 104). Ошибка: пишут 1###11000110 в платежке. Правильно: в платежке только КБК ЕНП 1###10000510. Специфические КБК — только в уведомлении/декларации.
2. Неверный ОКТМО (поле 105). Ставят 0 или код налогового органа. Правильно: ОКТМО места регистрации ИП (8 или 11 знаков). Проверить можно на сайте ФНС по ИНН.
3. Путаница с основанием платежа (поле 106). Для авансов по уведомлению — AP, для итогового по декларации — TP. Если перепутать, деньги могут «зависнуть» на ЕНС и не зачтется в срок.
4. Несдача уведомления на аванс. Если деньги пришли на ЕНС, а уведомления нет — ФНС не знает, за что их зачислять. Начислятся пени за неуплату аванса. Уведомление обязательно!
5. Оплата аванса после 28-го числа. Даже если уведомление сдали вовремя, но деньги на ЕНС поступили 29-го — это просрочка. Пени идут с 29-го числа.
6. Использование КБК обычной УСН для АУСН. Коды разные. Проверяйте приказ № 70н.

Как проверить зачисление платежей?

После перевода денег и сдачи уведомления/декларации проверьте состояние ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в сервисе «Налог на упрощенке» / «Единый налоговый счет».

• Раздел «ЕНС» → «Операции по счету»: видно поступление (ЕНП) и списание (Распределение).
• Раздел «Долги/Переплаты»: должен быть 0 долга по УСН.
• Если есть «неидентифицированные средства» — значит, ошиблись в платежке (ОКТМО, ИНН, Основание). Нужно писать заявление на уточнение платежа.

Резюме: чек-лист перед оплатой

1. Рассчитал аванс/налог (с учетом уменьшения взносами).
2. Подготовил и сдал Уведомление (для авансов) через ЛК/ЭДО/Оператора ЭДО до 25-го числа. Указал правильный КБК налога (6% или 15%), код периода, основание AP.
3. Сформировал Платежку на ЕНП:
   • КБК: 1###10000510
   • ОКТМО: Мой актуальный код
   • Основание: AP (аванс) или TP (итог)
   • Период: 34.00.ГГГГ (год) или код периода
   • Реквизиты ФНС (БИК 017003983, Счет 40102106000000000000)
4. Перевел деньги до 28-го числа (включительно).
5. Проверил в ЛК через 1–3 дня: средства зачтены, долга нет.

Статья подготовлена на основании нормативных актов РФ (НК РФ, Приказ Минфина № 70н от , Приказы ФНС) и актуальной практики на г. Реквизиты и сроки могут меняться, перед оплатой рекомендуется сверить данные в Личном кабинете ФНС или у своего бухгалтера/сервиса учета.