Общие сведения о земельном налоге

Земельный налог относится к числу местных налогов и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Особенность этого налога заключается в том, что он устанавливается не только Налоговым кодексом, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований — решениями советов депутатов, городских дум, собраний депутатов. Именно на уровне муниципалитета определяются конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) земельный налог устанавливается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Роль решения совета депутатов

Решение совета депутатов об установлении земельного налога является ключевым муниципальным правовым актом, без которого налог не может взиматься на территории конкретного муниципального образования. В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ, представительные органы местного самоуправления при установлении налога определяют:

• Налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом (не более 0,3% для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством; не более 1,5% для прочих земельных участков);
• Порядок и сроки уплаты налога — для организаций;
• Налоговые льготы — дополнительные к федеральным, включая основания и порядок их применения;
• Отчетные периоды и авансовые платежи для организаций.

Структура типового решения

Типовое решение совета депутатов о земельном налоге, как правило, включает следующие разделы:

1. Общие положения — указание на установление налога на территории муниципального образования в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
2. Налогоплательщики — организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения;
3. Объект налогообложения и налоговая база — земельные участки, расположенные в границах муниципального образования; базой является кадастровая стоимость участка;
4. Налоговые ставки — дифференцированные по категориям земель и видам разрешенного использования;
5. Налоговые льготы — перечень категорий граждан и организаций, полностью или частично освобождаемых от уплаты налога (пенсионеры, ветераны, многодетные семьи, бюджетные учреждения и др.);
6. Порядок исчисления и сроки уплаты — для организаций и физических лиц;
7. Заключительные положения — порядок вступления решения в силу, его опубликования.

Примеры из практики муниципальных образований

Практика принятия подобных решений широко распространена по всей России. Например:

• Совет депутатов муниципального образования города Аргун Чеченской Республики решением от № 36 утвердил Положение о земельном налоге;
• Совет депутатов Аннинского городского поселения Ломоносовского района Ленинградской области принял решение от № 33 об установлении земельного налога, в которое затем вносились изменения (решение от № 17);
• Совет депутатов Виллозского городского поселения Ленинградской области решением от № 46 установил земельный налог на 2026 год;
• Собрание депутатов Курахского района Республики Дагестан приняло решение о земельном налоге на территории муниципального района;
• Совет депутатов городского округа Королев Московской области и городского округа Подольск также действуют на основании собственных решений, которые периодически актуализируются или признаются утратившими силу.

Порядок принятия и вступления в силу

Процедура принятия решения о земельном налоге включает несколько обязательных этапов:

1. Подготовка проекта, администрация муниципального образования разрабатывает проект решения с учетом бюджетных потребностей и анализа налоговой базы;
2. Рассмотрение на заседании совета депутатов — проект обсуждается и принимается большинством голосов;
3. Подписание — решение подписывается председателем совета депутатов и главой муниципального образования;
4. Официальное опубликование — акт подлежит обязательному опубликованию в установленном порядке;
5. Вступление в силу, как правило, не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (календарного года);
6. Включение в регистры, муниципальные правовые акты о налогах подлежат включению в федеральный и региональные регистры муниципальных нормативных правовых актов.

Внесение изменений и отмена решений

Решения о земельном налоге не являются неизменными. Советы депутатов регулярно вносят в них поправки, связанные с:

• изменением налоговых ставок (в пределах федеральных ограничений);
• расширением или сокращением перечня льготных категорий;
• приведением актов в соответствие с изменениями федерального законодательства;
• изменением сроков уплаты налога.

Например, в 2025 году многие местные советы депутатов принимали решения об увеличении или уменьшении ставок земельного налога, что отражено в соответствующих перечнях, формируемых налоговыми органами. Отдельные решения признаються утратившими силу при принятии новых актов — как это произошло, в частности, с решением Совета депутатов городского округа Подольск от 2013 года.

Значение земельного налога для местных бюджетов

Земельный налог полностью зачисляется в бюджеты муниципальных образований и является одним из стабильных источников их доходов. Средства, поступающие от этого налога, направляются на:

• благоустройство территорий;
• содержание дорог местного значения;
• развитие социальной инфраструктуры;
• финансирование муниципальных программ.

Решение совета депутатов об установлении земельного налога — это фундаментальный правовой акт местного самоуправления, обеспечивающий финансовую основу деятельности муниципалитета. Грамотное регулирование ставок и льгот позволяет местным властям, с одной стороны, наполнять бюджет, а с другой, поддерживать социально незащищенные категории граждан и стимулировать рациональное использование земельных ресурсов. Гражданам и организациям рекомендуется знакомиться с актуальными решениями своих советов депутатов, публикуемыми на официальных сайтах муниципальных образований, чтобы знать свои права и обязанности в сфере земельного налогообложения.