Пользование объектами животного мира (дикими животными) в России регулируется Федеральным законом от № 52-ФЗ «О животном мире» и Налоговым кодексом РФ (НК РФ)․ Платность пользования является одним из основных принципов государственного регулирования в этой сфере․ В данной статье подробно разбираются виды платежей, порядок определения ставок и приводятся конкретные примеры расчетов на актуальном законодательстве․

Правовая природа платежей: налог или сбор?

С юридической точки зрения, платежи за пользование объектами животного мира делятся на две категории:

• Сбор за пользование объектами животного мира (ст․ 333․38 НК РФ) — это государственная пошлина (сбор), взимаемая за выдачу разрешения (лицензии, квоты) на изъятие (промысел, охоту) диких животных․ Это разовый платеж за конкретное действие․
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), взимается за загрязнение среды в процессе хозяйственной деятельности (например, содержание животноводческих комплексов), но не за сам факт изъятия животных․
• Арендные платежи — за предоставление в аренду охотничьих угодий (регулируется Земельным кодексом РФ и региональными законами)․

Важно: В Налоговом кодексе РФ (гл․ 25․3) термин «сбор за пользование объектами животного мира» закреплен именно за платежом за выдачу разрешительных документов на изъятие․ Это не налог в классическом понимании (нет налогового периода, база определяется по каждому разрешению), а сбор за совершение юридически значимого действия․

Виды разрешительных документов, подлежащих оплате сбора

Сбор взимается при выдаче следующих документов (п․ 1 ст․ 333․38 НК РФ):

1. Лицензия на изъятие объектов животного мира (для юридических лиц и ИП, осуществляющих промысел, научные, культурно-просветительские и иные цели)․
2. Разрешение на изъятие (промысел, охоту) диких животных (для граждан, любителей охоты, а также для регулирования численности)․
3. Квота на изъятие объектов животного мира (выдается региональным органам власти для распределения между пользователями)․
4. Документ, подтверждающий право на изъятие морских млекопитающих (в порядке, установленном Правительством РФ)․

Согласно уточнению ФНС (отраженному в форме отчетности КНД 1114005), отчетность по данной форме подается именно в связи с выдачей разрешений, подтверждающих факт возникновения обязательства по уплате сбора․

Ставки сбора за пользование объектами животного мира (2024–2026 гг․)

Ставки устанавливаются статьей 333․38 НК РФ в абсолютных суммах (в рублях) за одну единицу объекта животного мира (особь, штуку) или за единицу измерения продукции (кг)․ Ставки дифференцированы по видам животных и целям изъятия․

Основные группы ставок:

Коэффициенты, влияющие на итоговую ставку (п․ 3 ст; 333․38 НК РФ):

• Цель изъятия: для промысла (коммерческая) — базовая ставка; для охоты (любительская) — часто сниженные ставки (в 2–5 раз ниже); для науки/образования — могут быть нулевыми или минимальными․
• Категория земель/угодья: ставки могут отличаться в зависимости от субъекта РФ (региональные коэффициенты не применяются к сбору НК РФ, но базовые ставки в НК РФ уже учтены средне по России)․
• Множители для инострацев: для иностранных граждан и лиц без гражданства ставки увеличиваются в 5 раз (п․ 4 ст․ 333․38 НК РФ)․

Примеры расчета сбора (Практические кейсы)

Примечание: Ниже приведены расчеты на основе базовых ставок ст․ 333․38 НК РФ (ред․ на 2024–2026 гг․)․ Точные цифры необходимо сверять с актуальным текстом кодекса на дату выдачи разрешения․

Пример 1․ Любительская охота на лося (гражданин РФ)

Условия: Гражданин РФ получил разрешение на изъятие (охота) одного взрослого самца лося в охотничьих угодьях субъекта РФ․

• Базовая ставка (ст․ 333․38 НК РФ): за изъятие лося (взрослый самец), 4 000 руб․ (ставка для промысла)․
• Коэффициент цели: для охоты (любительской) ставка составляет 25% от базовой (п․ 3 ст․ 333․38 НК РФ: «для охоты․․․ в размере 25 процентов от указанных ставок»)․
• Расчет: 4 000 руб․ × 0,25 = 1 000 руб․

Пример 2․ Промысловий изъятие соболя (ИП/Организация)

Условия: ИП получил лицензию на промысловий изъятие 50 соболей в установленных пределах лимита․

• Базовая ставка: за 1 соболя — 150 руб․ (ставка для промысла)․
• Количество: 50 особей․
• Расчет: 150 руб․ × 50 = 7 500 руб․

Пример 3․ Охота инострацем на кабана (Иностранец)

Условия: Граждане Республики Беларусь (или иное лицо без гражданства РФ) оформляет разрешение на охоту на одного кабана (взрослую особь)․

• Базовая ставка (промысел): кабан — 500 руб․
• Коэффициент цели (охота 25%): 500 × 0,25 = 125 руб․ (ставка для гражданина РФ)․
• Множитель для инострацев (×5): 125 руб․ × 5 = 625 руб․

Пример 4․ Изъятие для научных целей (Научное учреждение)

Условия: Институт РАН получает разрешение на изъятие 10 особей сурика для научных исследований (помечение, биометрия, выпуск в природу)․

• Ставка: сурик (промысел) — ~50 руб․/шт․
• Льгота: п․ 3 ст․ 333․38 НК РФ предусматривает, что для научных, культурно-просветительских целей сбор взимается в размере 10 процентов от базовых ставок (или в нулевом размере по решениям регионов в пределах своей компетенции)․
• Расчет: (50 руб․ × 0,10) × 10 особей = 5 руб․ × 10 = 50 руб․

Порядок уплаты и отчетность

Сроки уплаты

Сбор вносится в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный в зависимости от вида животного и статуса угодья) до получения разрешительного документа․ Квитанция об оплате (или УПД/УПП с указанием КБК) является обязательным приложением к пакету документов на выдачу лицензии/разрешения․

КБК (Классификационный код бюджета)

Для уплаты используется КБК: 182 1 03 02010 01 1000 110 (Сбор за пользование объектами животного мира — федеральный бюджет) или иные коды для региональных/местных бюджетов в зависимости от вида объекта (уточняется в ведомстве-выдателе)․

Отчетность (Форма КНД 1114005)

Органы, выдающие разрешения (Минприроды регионов, охотничьи хозяйства, уполномоченные организации), обязаны представлять в налоговый орган отчетность по форме КНД 1114005 «Сведения о суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате в бюджет․․․»․

Как уточнила ФНС, данная отчетность подается только в случае выдачи разрешений․ Если за отчетный период разрешений не выдавалось (лимиты не распределялись, квоты не использовались) — отчетность с нулевыми показателями, как правило, не представляется (или представляется по требованию ИФНС)․

Льготы и освобождения от уплаты сбора

Ст․ 333․38 НК РФ и ст․ 333․39 НК РФ предусматривают случаи освобождения от уплаты сбора:

• Изъятие объектов животного мира для целей государственного учета, мониторинга, научных исследований (на основании заключения ученого совета учреждения)․
• Изъятие в целях регулирования численности (например, отстрел хищников, наносящих вред охотхозяйству, или кабанов в зонах АСФ), по решениям уполномоченных органов субъектов РФ․
• Изъятие коренными малочисленными народами Севера в традиционных местах жительства и ведения хозяйства (в пределах установленных лимитов)․
• Изъятие в порядке санитарной застрельки (борьба с бешенством и др․ опасными заболеваниями)․

Ответственность за нарушения

• Неуплата/неполная уплата сбора: начисление пени (ст․ 75 НК РФ), штраф 20–40% от неуплаченной суммы (ст․ 122 НК РФ)․
• Несанкционированный изъят (браконьерство): ответственность по ст․ 8․37 КоАП РФ (штраф, конфискация инструментов, продукции) или ст․ 258 УК РФ (уголовная ответственность при крупном ущербе/группе лиц)․ При этом взыскивается ущерб животному миру (методики Минприроды) + судовые издержки, сбор за пользование не уплачивается, так как разрешения не было․
• Нарушение сроков отчетности (КНД 1114005): штраф на должностное лицо органа власти/организации по ст․ 15․6 КоАП РФ (от 300 до 500 руб․)․

Актуальные изменения и тенденции (2024–2026 гг․)

1. Индексация ставок: Ставки ст․ 333․38 НК РФ не индексируются ежегодно автоматически (в отличие от налогов)․ Изменения вносятся федеральными законами․ На 2026 год действуют ставки, установленные ФЗ от № 500-ФЗ (бюджет на 2024–2026 гг․), существенных изменений по сравнению с 2023 г․ нет․
2. Цифровизация: Внедряется электронное оформление лицензий и разрешений через ГИС «Охота» / ЕРОУ (Единый реестр охотничьих угодьев) и портал Госуслуг․ Оплата сбора интегрирована в ЕРИП/ГИС ГМП․
3. Распределение доходов: Доходы от сбора за изъятие объектов животного мира, за исключением морских млекопитающих и объектов в АО, распределяются между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами (БК РФ, ст․ 58)․
4. Контроль за отчетностью КНД 1114005: ФНС усиливает контроль за полнотой отражения выданных разрешений в отчетности органов власти для исключения фактов выдачи «левых» лицензий без внесения средств в бюджет․

Сбор за пользование объектами животного мира — это обязательный платеж, легализующий изъятие диких животных․ Его размер зависит от вида животного, цели изъятия (промысел/охота/наука) и статуса пользователя (гражданин РФ/иностранец)․ Грамотный расчет сбора на стадии оформления разрешительной документации позволяет избежать штрафов, пени и отказов в выдаче лицензий․ Органам власти, выдающим разрешения, критически важно своевременно и полно представлять отчетность по форме КНД 1114005 для обеспечения исполнения доходной части бюджета․

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер․ Ставки сбора, коэффициенты и порядок уплаты могут изменяться нормативными правовыми актами․ Перед уплатой обязательно сверяйтесь с актуальной редакцией ст․ 333․38 НК РФ и консультируйтесь с выдающим органом (Минприродой региона, охотхозяйством) или налоговым консультантом․