Размещение рекламы в Республике Беларусь облагается специальным сбором, который обязаны уплачивать рекламодатели. В данной статье подробно разберём, кто является плательщиком сбора, каков объект обложения, налоговая база, ставка и порядок уплаты.

Нормативная база

Правовое регулирование рекламного сбора осуществляется на основании:

• Указа Президента Республики Беларусь № 131 «О развитии средств массовой информации»;
• Главы 28-2 Налогового кодекса Республики Беларусь «Сбор за размещение (распространение) рекламы» (введена в НК-2024).

Теперь при рассмотрении вопросов по рекламному сбору необходимо руководствоваться как нормами Указа № 131, так и нормами Налогового кодекса (термины, плательщики, порядок исчисления и уплаты).

Кто является плательщиком сбора

Плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы признаются:

• юридические лица Республики Беларусь;
• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь,

которые являются рекламодателями. Плательщики сбора пользуются правами и несут обязанности, установленные налоговым законодательством для плательщиков налогов, сборов (пошлин).

Важно учитывать: если иностранная организация размещает рекламу в Беларуси через белорусское рекламное агентство на основании договора, обязанность по уплате сбора, как правило, возникает у белорусского посредника в установленном порядке.

Объект обложения сбором

Объектом обложения сбором признаётся размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в т.ч.:

• размещение рекламы в сети Интернет;
• наружная реклама;
• реклама в средствах массовой информации и иных каналах распространения.

Согласно разъяснениям Министерства антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ), под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы.

Признаками того, что реклама размещается на территории Беларуси, могут служить:

• указание на то, что услуги оказываются в пределах Беларуси;
• контактная информация, которую можно отнести к Республике Беларусь (например, номер телефона с белорусским кодом);
• ориентация рекламы на белорусских потребителей.

Налоговая база

Согласно статье 307-14 Налогового кодекса, налоговой базой сбора признаётся стоимость фактически оказанных рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.

Ключевые моменты:

• Базой для исчисления сбора является только стоимость размещения (распространения) рекламы;
• Не нужно платить сбор за создание рекламных материалов (баннеров, видеороликов, рекламных конструкций и т.п.) — эти расходы не входят в налоговую базу;
• НДС в налоговую базу не включается — сбор исчисляется от стоимости услуг без НДС.

Ставка сбора

Ставка сбора за размещение (распространение) рекламы составляет 20% от налоговой базы.

Пример расчёта: при оплате размещения рекламы на сумму 100 рублей (без НДС) сумма сбора составит 20 рублей. НДС на услуги рекламы начисляется отдельно по установленной ставке.

Порядок представления отчётности и уплаты

Плательщики обязаны представлять в налоговые органы расчёт (налоговую декларацию) по сбору за размещение (распространение) рекламы. С 2024 года плательщики вправе представлять расчёт по сбору независимо от места постановки на учёт и места жительства.

Данные, принимаемые в налоговых целях, должны согласовываться со сведениями из Отчёта о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (строки 06, 07, 08) — по разъяснениям МНС.

Учёт сбора в расходах

Суммы уплаченного сбора включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении:

• у организаций, при исчислении налога на прибыль;
• у индивидуальных предпринимателей — при исчислении подоходного налога с физических лиц.

Связь с другими налогами

При размещении рекламы, особенно с участием иностранных лиц, следует учитывать возможное возникновение обязанностей по уплате:

• НДС на услуги в электронной форме — при приобретении электронных услуг у иностранных организаций;
• Налога на доходы иностранных юридических лиц (НДЮЛ) — при выплате доходов иностранным рекламным площадкам;
• Сбора за размещение рекламы, при размещении рекламы на территории Беларуси.

Сбор за размещение (распространение) рекламы, обязательный платёж для белорусских рекламодателей (юридических лиц и ИП). Ставка сбора составляет 20% от стоимости услуг по размещению рекламы без НДС. Сбором облагается как интернет-реклама, так и наружная реклама, размещаемая на территории Республики Беларусь. Расходы на создание рекламных материалов в налоговую базу не включаются. Для правильного исчисления сбора рекомендуется руководствоваться Указом № 131 и главой 28-2 Налогового кодекса, а при необходимости — обращаться за разъяснениями в налоговые органы.