Сдача декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) — одна из ключевых обязательностей плательщиков налогов в РФ. Поскольку налоговый период по НДС составляет квартал (п. 1 ст. 174 НК РФ), отчетность сдается четыре раза в год. В этой статье подробно разберем особенности сдачи декларации за последний отчетный период (IV квартал 2025 года), актуальные сроки, изменения в формах и порядок заполнения на 2026 год.

Сроки сдачи декларации по НДС за IV квартал 2025 года

Согласно общему правилу (п. 5 ст. 174 НК РФ), декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Ключевые даты для IV квартала 2025 года:

• Конец налогового периода: 31 декабря 2025 года.
• Общая дата дедлайна: 25 января 2026 года.
• Фактический последний день сдачи: 26 января 2026 года (понедельник), так как 25 января 2026 года приходится на воскресенье.

Важно: В предоставленных данных встречается неточность (указание вместо 2026), актуальный год для сдачи отчетности за 2025 год — 2026.

Сроки уплаты налога за IV квартал 2025 года

НДС, начисленный за квартал, перечисляется равными частями в течение трех месяцев следующего квартала (п. 3 ст. 174 НК РФ). Для IV квартала 2025 года (оплата в I квартале 2026 года):

1. 1/3 часть: до 25 февраля 2026 года;
2. 2/3 часть: до 25 марта 2026 года;
3. 3/3 часть: до 25 апреля 2026 года.

Примечание: Если платежный день выпадает на нерабочий день, срок уплаты также переносится на следующий рабочий день.

Актуальные формы и изменения с 2024–2026 годов

Новая форма с отчетности за октябрь 2024 года

Начиная с (декларация за октябрь/IV квартал 2024) плательщики обязаны использовать обновленную форму декларации, утвержденную приказом ФНС России (редакция приказа от № ЕД-7-3/[@НомерПриказа@]). Старая форма больше не принимается.

Обновление формата на 2026 год

В 2026 году действует еще одна обновленная форма, применяемая начиная с отчетности за I квартал 2026 года (сдается в апреле 2026). Для сдачи декларации за IV квартал 2025 года (в январе 2026) используется форма, действовавшая с ноября 2024 года.

Особенность Приложения 1 к Разделу 3

Данное приложение заполняется один раз в год и сдается в составе декларации за четвертый квартал. При сдаче отчетности за I–III кварталы оно не предоставляется.

Порядок заполнения и сдачи (пошагово)

Этап 1: Подготовка первичных документов

• Счета-фактуры полученные и выданные (в т.ч. исправленные, корректировочные).
• Универсальные передаточные документы (УПД/УКД).
• Документы по импорту товаров (ГТД, платежные поручения по таможенным платежам).
• Авансовые платежи полученные/выданные.
• Данные по операциям, не облагаемым НДС (экспорт, льготы).

Этап 2: Заполнение разделов декларации

Структура декларации включает Титульный лист и Разделы 1–9 (в зависимости от формы). Основные блоки:

• Раздел 1: Налоговая база (выручка по ставкам 20%, 10%, 0%, без налога).
• Раздел 2: Налоговые вычеты (Входящий НДС по счетам-фактурам, импорт, авансы).
• Разделы 4–9: Реестры счетов-фактур (выданные, полученные, корректировки), сведения об экспорте, о строительстве под ключ и др.

Этап 3: Проверка контрольных соотношений

Перед отправкой обязательно прогоните декларацию через программу-валидатор (например, «Налогоплательщик ЮЛ» или веб-сервис ФНС «Проверка деклараций»). Ошибки в контрольных соотношениях приведут к признанию декларации не сданной.

Этап 4: Подписание и отправка

• Организации: Только электронно через ЭДО (оператора ЭДО или ТКС ФНС) с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
• ИП: Могут сдавать на бумажном носителе (в личном приеме или почтой) или электронно через ЛК ИП на сайте ФНС / Госуслуги / ЭДО.

Особенности для разных категорий плательщиков

Организации (ООО, АО и др.)

• Обязана сдавать декларацию ежеквартально, даже если операций не было (нулевая декларация).
• С 2025 года для крупных плательщиков (выручка > 2 млрд руб.) могут действовать специальные режимы/сроки (проверяйте актуальные поправки в НК РФ).

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• Общий порядок сдачи такой же, как у организаций.
• Освобождение от сдачи: ИП на УСН, Патенте, ЕСХН, НПД, АУСН — не являются плательщиками НДС (кроме случаев импорта товаров, работы подрядчика на НДС и т.д.) и не сдают декларацию по НДС.
• ИП на ОСНО сдают декларацию по общим правилам.

МСП (Малое и среднее предпринимательство)

Плательщики, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки не превысила 2 млн рублей, имеют право не платить НДС и не сдавать декларацию (п. 3 ст. 174.1 НК РФ), если не отказались от права в установленном порядке. Однако при выборе режима «НДС с вычетом» сдача обязательна.

Частые ошибки и риски за последний период (IV квартал)

Что делать, если дедлайн пропущен?

1. Сдайте декларацию как можно скорее (даже с ошибками — лучше сдать с ошибкой, чем не сдавать вовсе, штраф за несдачу выше).
2. Уплатите налог и пени (пени считаются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ / 300).
3. Подайте уточняющую декларацию, если нашли ошибки в сданной.
4. Напишите пояснительную записку в свободной форме в налоговую инспекцию с просьбой не применять штраф (ст. 119 НК РФ) по основаниям ст. 101 НК РФ (форс-мажор, болезнь, технический сбой ФНС и т.д.).

Полезные сервисы и инструменты

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru): бесплатная отправка, предзаполненные данные (с 2024 г. доступны данные по СФ).
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП»: официальное ПО ФНС для офлайн-заполнения и проверки.
• Сервисы ЭДО (Контур, СБИС, Диадок, 1С-ЭДО и др.): удобный интерфейс, контроль ошибок, архив, массовая отправка.
• Сервис «Проверка деклараций» (на сайте ФНС): онлайн-проверка XML-файла перед отправкой без установки ПО.

Резюме: чек-лист перед отправкой за IV квартал 2025 (январь 2026)

1. [ ] Используется форма в редакции приказа ФНС от (для отчетности за ноябрь/декабрь 2025 / IV кв. 2025).
2. [ ] Заполнен Приложение 1 к Разделу 3 (годовое).
3. [ ] Суммы в Разделе 3 сходятся: Начисленный НДС (стр. 010) — Вычеты (стр. 020) = К уплате (стр. 030).
4. [ ] Реестры СФ (Разделы 4-7) сходятся с Книгами покупок/продаж.
5. [ ] Экспортные операции подтверждены документами (ДТ, контракты) и отражены в Разделе 8/9.
6. [ ] Декларация подписана УКЭП актуального руководителя/ИП.
7. [ ] Файл прошел валидацию (ФЛК) без ошибок.
8. [ ] Отправлено до 26 января 2026 года включительно.
9. [ ] Налог (1/3 часть) запланирован к оплате до 25 февраля 2026 года.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база (НК РФ, приказы ФНС) может меняться. При подготовке отчетности рекомендуется обращаться к актуальным версиям документов на сайте ФНС России или консультироваться со специализированным бухгалтером/юристом.