Форма 6-НДФЛ стала обязательной для всех налоговых агентов с 2016 года. Все организации и индивидуальные предприниматели‚ выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие с них НДФЛ‚ обязаны представлять этот расчёт в установленные сроки. За нарушение сроков подачи расчёта‚ в т.ч. за 2016 год‚ налоговым законодательством предусмотрены штрафные санкции. Разберёмся‚ какой штраф грозит за несдачу или несвоевременную сдачу 6-НДФЛ за 2016 год‚ как он рассчитывается и можно ли его уменьшить.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Обязанность по представлению расчёта 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов:
- организаций‚ выплачивающих зарплату и иные доходы работникам;
- индивидуальных предпринимателей‚ имеющих наёмных работников;
- лиц‚ выплачивающих доходы по гражданско-правовым договорам с удержанием НДФЛ.
Важный момент: если в течение 2016 года налоговый агент производил выплаты физическим лицам хотя бы в одном из кварталов‚ расчёт 6-НДФЛ необходимо представить за соответствующие отчётные периоды. Например‚ если ИП на УСН выплачивал доходы работникам во 2 и 3 кварталах 2016 года‚ он обязан сдать расчёт за полугодие и 9 месяцев 2016 года‚ даже если в 2017 году работников уже нет;
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году
В 2016 году действовали следующие сроки представления расчёта:
- за I квартал, не позднее 4 мая 2016 года (с учётом переноса с 30 апреля);
- за полугодие — не позднее 1 августа 2016 года;
- за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года;
- за год, не позднее 1 апреля 2017 года.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
Согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ‚ штраф за непредставление расчёта 6-НДФЛ или представление его с опозданием составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Ключевые особенности расчёта штрафа:
- Неполный месяц считается как полный. Даже если опоздание составило всего один день нового месяца‚ штраф начисляется за целый месяц.
- Срок просрочки считается от установленной даты сдачи до фактической даты представления расчёта.
- Штраф начисляется отдельно за каждый отчётный период‚ по которому допущена просрочка.
Пример расчёта штрафа
Налогоплательщик представил расчёт по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 5 июля 2016 года. Установленный срок сдачи — 4 мая 2016 года. Просрочка составила два месяца (с 4 мая по 5 июля — один полный месяц и один неполный). Соответственно‚ штраф составит:
1000 руб. × 2 месяца = 2000 рублей.
Если расчёт за 2016 год не был сдан вовсе и представляется только сейчас по требованию налоговой инспекции‚ сумма штрафа может быть значительной‚ поскольку она зависит от количества месяцев просрочки‚ исчисляемых от установленного срока до фактической сдачи.
Дополнительные санкции
Помимо штрафа в 1000 рублей за месяц просрочки‚ налоговый агент может столкнуться с другими мерами ответственности:
- Блокировка банковского счёта. Если расчёт не представлен в течение 20 рабочих дней после установленного срока‚ налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
- Штраф за недостоверные сведения. Если в расчёте обнаружены ошибки‚ приведшие к искажению данных‚ предусмотрен штраф 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ). Ответственности можно избежать‚ если подать уточнённый расчёт до того‚ как ошибку обнаружит инспекция.
- Административная ответственность должностных лиц. Руководитель организации или ИП может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
Как снизить штраф
Размер штрафа можно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ). К ним могут относиться:
- совершение нарушения впервые;
- незначительный срок просрочки;
- тяжёлое материальное положение;
- отсутствие задолженности по налогу (НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет вовремя);
- добросовестное поведение налогового агента — самостоятельная сдача расчёта до выявления нарушения инспекцией.
Для снижения штрафа следует подать в налоговую инспекцию ходатайство о снижении санкции с перечислением смягчающих обстоятельств. Судебная практика показывает‚ что суды нередко уменьшают штрафы за 6-НДФЛ‚ особенно если налог был уплачен своевременно и бюджет не понёс потерь.
Что делать‚ если ФНС требует сдать 6-НДФЛ за 2016 год
Если из налоговой инспекции поступило требование о представлении расчёта за 2016 год‚ рекомендуется:
- Как можно скорее подготовить и сдать расчёт за все периоды 2016 года‚ в которых производились выплаты физическим лицам.
- Проверить правильность заполнения формы‚ чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения.
- Подготовить ходатайство о снижении штрафа со ссылкой на смягчающие обстоятельства.
- Учесть‚ что штраф налоговики могут списать с единого налогового счёта (ЕНС) — следует вовремя пополнять счёт‚ чтобы избежать дополнительных проблем.
Штраф за несдачу или несвоевременную сдачу 6-НДФЛ за 2016 год составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Дополнительно возможны блокировка счёта‚ штраф за ошибки в расчёте и административная ответственность руководителя. Чтобы минимизировать последствия‚ расчёт следует сдать как можно быстрее‚ а при наличии смягчающих обстоятельств — подать ходатайство о снижении штрафа. Даже если выплаты работникам были давно прекращены‚ обязанность отчитаться за периоды‚ когда доходы выплачивались‚ сохраняется.