Упрощённая система налогообложения (УСН) считается одним из самых удобных режимов для малого бизнеса, однако она не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя сдавать отчётность. Просрочка декларации по УСН грозит штрафом, пенями и даже блокировкой расчётного счёта. Разберёмся подробно, какие санкции предусмотрены законом и как их минимизировать.
Сроки сдачи декларации по УСН
Декларация по упрощёнке сдаётся один раз в год:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля;
- при прекращении деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия;
- при утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право утрачено.
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации
Ответственность установлена статьёй 119 Налогового кодекса РФ. Штраф рассчитывается следующим образом:
- 5% от суммы налога, не уплаченного в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
- минимальный штраф — 1 000 рублей;
- максимальный штраф, 30% от суммы налога по декларации.
Пример расчёта
ИП на УСН должен был сдать декларацию до 25 апреля, а сдал её 10 июля. Сумма налога к доплате, 60 000 рублей. Просрочка составила 3 месяца (апрель–июнь, неполный июль считается как полный месяц — итого 3 месяца):
60 000 × 5% × 3 = 9 000 рублей штрафа.
Если бы просрочка составила 7 и более месяцев, штраф достиг бы максимума — 30% от суммы налога.
Штраф за нулевую декларацию
Если налог к уплате отсутствует (декларация «нулевая»), проценты считать не от чего, поэтому применяеться минимальный штраф — 1 000 рублей. При этом в законодательстве обсуждались инициативы об отмене штрафов за несвоевременную сдачу нулевой отчётности, если в ней нет сумм налога к уплате. Следите за актуальными изменениями НК РФ, так как нормы периодически пересматриваются.
Дополнительные санкции
Помимо штрафа по статье 119 НК РФ, налогоплательщика ждут и другие последствия:
- Блокировка расчётного счёта. Если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после крайнего срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
- Административная ответственность должностного лица. По статье 15.5 КоАП РФ руководителю организации или ИП грозит предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
- Пени. Если вместе с декларацией просрочена и уплата налога, начисляются пени за каждый день просрочки платежа.
Как избежать или уменьшить штраф
- Сдайте декларацию как можно скорее. Чем меньше месяцев просрочки, тем меньше штраф.
- Уплатите налог и пени до подачи декларации — это может учитываться как смягчающее обстоятельство.
- Используйте смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ): тяжёлое материальное положение, болезнь, технический сбой, впервые совершённое нарушение. Суд может снизить штраф, иногда даже ниже минимального размера.
- Подайте ходатайство о снижении штрафа в налоговую инспекцию или обжалуйте решение в вышестоящий орган.
Практические рекомендации
Чтобы не столкнуться со штрафами, ведите учёт регулярно, а не в последний момент, настройте напоминания о сроках отчётности и рассмотрите возможность сдачи декларации в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика, это быстро и исключает риск опоздания из-за почтовых задержек.