Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Водный налог относится к числу федеральных налогов и регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Его уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют специальное и (или) особое водопользование: забор воды из водных объектов, использование акватории, использование водных объектов для гидроэнергетики и лесосплава. Как и по любому другому налогу, по водному налогу установлены строгие сроки представления отчетности, и их нарушение влечет финансовые санкции.

Сроки сдачи декларации по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу является квартал. Декларацию необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом:

за I квартал — не позднее 25 апреля;
за II квартал — не позднее 25 июля;
за III квартал — не позднее 25 октября;
за IV квартал — не позднее 25 января следующего года.

В этот же срок производится и уплата налога. Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Отсчет периода просрочки начинается со следующего рабочего дня после крайнего срока сдачи отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Ответственность за просрочку представления декларации по водному налогу установлена статьей 119 НК РФ. Размер штрафа составляет:

5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
но не более 30% от указанной суммы;
и не менее 1 000 рублей.

Важно понимать, что неполный месяц просрочки приравнивается к полному. Например, если декларацию следовало сдать 25 апреля, а налогоплательщик представил ее 10 мая, просрочка составит один неполный месяц, однако штраф будет начислен как за полный месяц, 5% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей.

Пример расчета штрафа

Допустим, сумма водного налога к уплате по декларации составляет 20 000 рублей, а декларация сдана с опозданием на один месяц:

20 000 руб. × 5% × 1 месяц = 1 000 руб.

Если просрочка составит 6 и более месяцев, штраф достигнет максимального размера, 30% от суммы налога.

Штраф за «нулевую» декларацию

Распространенный вопрос: вправе ли инспекция оштрафовать за просрочку, если сумма налога к уплате равна нулю? Да, вправе. В статье 119 НК РФ четко определено, что штраф исчисляется от суммы налога, подлежащей уплате, но при этом установлен минимальный размер — 1 000 рублей. Поэтому даже за несвоевременную сдачу нулевой декларации по водному налогу налогоплательщик заплатит минимальный штраф. Это подтверждается и разъяснениями ФНС России: штраф взыскивается и при отсутствии суммы налога к уплате.

Аналогично, если организация уплатила налог вовремя, но не представила декларацию, она не освобождается от ответственности — штраф все равно будет начислен в минимальном размере 1 000 рублей.

Блокировка расчетного счета

Помимо штрафа, существует еще одна серьезная санкция. Если декларацию не представить в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). Это означает, что организация или ИП фактически не смогут распоряжаться денежными средствами на счете (за исключением платежей, имеющих приоритетную очередность, например налоговых платежей и зарплаты). Для бизнеса такая мера может оказаться гораздо болезненнее самого штрафа.

Дополнительные виды ответственности

Кроме штрафа по статье 119 НК РФ, налогоплательщика могут ожидать и другие последствия:

Пени за неуплату налога (ст. 75 НК РФ), начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты, если налог не был перечислен вовремя. Пени начисляются независимо от штрафа за неподачу декларации.
Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате, 40%.
Административная ответственность должностных лиц (ст. 15.5 КоАП РФ) — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей на руководителя или главного бухгалтера организации.

Обратите внимание: штраф по статье 119 НК РФ выписывается на организацию, и его размер не зависит от длительности просрочки в пределах одного месяца, даже опоздание на один день грозит минимальным штрафом.

Уточненная декларация не спасает от штрафа

Важный нюанс: если вы сдали первичную декларацию с опозданием, а затем подали уточненную, штраф за несвоевременную сдачу первого отчета все равно останется. Уточненка помогает избежать ответственности только в иной ситуации, когда налогоплательщик сам обнаружил ошибку, занизившую сумму налога. Для этого нужно успеть подать уточненную декларацию и доплатить налог и пени до того, как ошибку обнаружит налоговая инспекция.

Как уменьшить ответственность

Налоговый кодекс предусматривает обстоятельства, смягчающие ответственность (ст. 112 НК РФ), при наличии которых штраф может быть снижен:

совершение нарушения впервые;
тяжелое материальное положение;
технический сбой при отправке отчетности (при наличии подтверждающих документов);
иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган признает смягчающими.

Если отчет не был сдан из-за технического сбоя, рекомендуется сохранить подтверждение отправки, переписку с оператором связи или спецоператором ЭДО — это поможет при оспаривании штрафа. При несогласии с решением инспекции налогоплательщик вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или в арбитражный суд.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по водному налогу