Налоговый кодекс Украины (НКУ) предусматривает систему штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства. В этой статье рассмотрим основные виды штрафов, их размеры и порядок применения.
Общие положения
Штрафные санкции применяются контролирующими органами (Государственной налоговой службой) по результатам проверок, камерального контроля и выявления нарушений. Размер штрафа зависит от характера нарушения, а с 2021 года — также от формы вины налогоплательщика (умышленное или неумышленное нарушение).
Основные виды штрафов по НКУ Статья 120 НКУ — непредставление отчетности
Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности влечет наложение штрафа в размере пяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года. Повторное нарушение в течение года увеличивает санкцию.
Статья 121 НКУ — нарушение сроков хранения документов
Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов влечет штраф в размере 2040 гривен.
Статья 123 НКУ, доначисление налогового обязательства
Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства или уменьшает бюджетное возмещение, применяются следующие санкции:
- 25% от суммы определенного налогового обязательства или завышенной суммы бюджетного возмещения — при первичном нарушении;
- 50% — при повторном нарушении в течение 1095 дней;
- при умышленном уклонении размеры штрафов могут быть выше.
Статья 127 НКУ — нарушения налогового агента
Неначисление, неудержание или неуплата налогов у источника выплаты (например, НДФЛ) влечет штраф:
- 25% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
- 50% — при повторном нарушении;
- 75% — при нарушении в третий и последующие разы.
Штрафы за налоговые накладные
Несвоевременная регистрация налоговой накладной или расчета корректировки в Едином реестре влечет штраф, размер которого зависит от количества календарных дней просрочки: чем дольше задержка, тем выше процент от суммы НДС, указанной в накладной.
Отражение штрафов в учете
Согласно пункту 14.1.162 НКУ, суммы штрафных санкций и пени, начисленные по результатам проверок контролирующими органами, признаются расходами по правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата до налогообложения. Однако в налоговом учете такие штрафы, как правило, не уменьшают базу налогообложения.
Как избежать штрафов - Своевременно подавайте налоговую отчетность и декларации.
- Регистрируйте налоговые накладные в установленные сроки.
- Храните первичные документы в течение установленного законом периода.
- При обнаружении ошибок подавайте уточняющие расчеты самостоятельно — это снижает размер санкций.
- Следите за изменениями в НКУ, поскольку размеры штрафов регулярно пересматриваются.
Система штрафов по НКУ направлена на обеспечение дисциплины налогоплательщиков. Размеры санкций существенно различаются в зависимости от вида нарушения и формы вины. Своевременное исполнение налоговых обязанностей и внимательное ведение учета позволяют избежать финансовых потерь и споров с контролирующими органами.
Обратите внимание: информация носит ознакомительный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса Украины и консультироваться со специалистами.