Расчет по страховым взносам (РСВ), обязательная ежеквартальная отчетность для всех работодателей и плательщиков взносов․ Ошибки в расчете встречаются часто, и законодательство позволяет их исправить путем подачи уточненного (корректировочного) расчета․ Однако многих бухгалтеров волнует вопрос: грозит ли штраф за корректировку РСВ и как его избежать? Разберемся подробно․
Когда требуется корректировка РСВ
Подача уточненного расчета обязательна в следующих ситуациях:
- обнаружены ошибки, приведшие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
- произведен перерасчет базы за предыдущий период в сторону уменьшения (разъяснения ФНС даны в Письме от № БС-4-11/16793);
- перепутаны суммы у сотрудников, даже если в целом по организации сумма взносов к уплате не занижена;
- не отражены сведения по отдельным застрахованным лицам (раздел 3);
- выявлены недостоверные персональные данные работников․
В остальных ситуациях сдавать уточненный расчет не требуется, его можно представить добровольно, например, если ошибка привела к переплате взносов․
Штраф за корректировку: когда он грозит, а когда нет
Когда штрафа не будет
Страхователь освобождается от ответственности в виде штрафа, если представит корректировочный расчет, в котором увеличена сумма взносов к уплате, при одновременном соблюдении условий:
- уточненный РСВ подан до того, как страхователь узнал об обнаружении налоговой инспекцией ошибки (занижения взносов);
- уточненка подана до назначения выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период;
- перед подачей уточненного расчета уплачены недоимка и пени․
Важный нюанс: даже если исправленная форма отправлена после истечения срока сдачи отчетности, штрафа не будет, если страхователь не успел получить уведомление от ИФНС о выявленных нарушениях или о проведении выездной проверки․
Когда штраф начислят
Санкции возможны в следующих случаях:
- Опоздание с первичным расчетом․ За несвоевременную сдачу РСВ штраф составляет 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей․ Если взносы уплачены вовремя, а опоздание касается только отчета, начислят минимальный штраф — 1000 рублей․
- Налоговая сама выявила занижение․ Если инспекторы обнаружили ошибку раньше страхователя, применяется штраф по ст․ 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном занижении)․
- Недостоверные персональные сведения․ За ошибки в персонифицированных данных физлиц предусмотрен штраф 500 рублей за каждое застрахованное лицо․
- Нарушение срока подачи уточненки по требованию․ Если ИФНС направила требование о представлении пояснений или корректировки, на ответ отводится 5 рабочих дней․ Просрочка влечет штраф․
Как правильно подать уточненный РСВ
Чтобы избежать штрафных санкций, действуйте по следующему алгоритму:
- Выявите ошибку и определите, привела ли она к занижению взносов․
- Рассчитайте и уплатите недоимку и пени — это обязательное условие освобождения от штрафа․
- Заполните корректировочный расчет на том же бланке, что и первичный, действовавшем в корректируемом периоде․ На титульном листе укажите номер корректировки («1—», «2—» и т;д․)․
- Подайте расчет как можно скорее, пока контролеры сами не выявили недочет и не назначили проверку․
- При корректировке данных по сотруднику в разделе 3 укажите признак аннулирования сведений либо подайте корректирующие данные с правильными показателями․
Частые вопросы
Будет ли штраф, если уточненка увеличивает взносы, но подана после срока?
Нет, если до подачи корректировки уплачены недоимка и пени, а инспекция еще не сообщила об обнаружении ошибки и не назначила выездную проверку․
Что делать, если в расчете не заполнен обязательный раздел?
Если раздел не был представлен в составе первичного расчета, расчет может быть признан непредставленным․ В этом случае нужно как можно скорее подать полный расчет — он будет считаться первичным, но с просрочкой, что грозит штрафом за несвоевременную сдачу (минимум 1000 рублей при уплаченных взносах)․
Нужно ли корректировать РСВ при переплате?
Обязанности нет, но подать уточненный расчет можно добровольно, чтобы вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы․
Корректировка РСВ сама по себе не влечет штрафа — наказание наступает лишь при нарушении сроков сдачи отчетности, занижении взносов, выявленном налоговой, или при недостоверных персональных сведениях․ Главное правило безопасной корректировки: сначала уплатить недоимку и пени, затем оперативно подать уточненный расчет, не дожидаясь реакции инспекции․ Своевременные действия страхователя полностью освобождают его от штрафных санкций․