Природные ресурсы — недра, вода, лес, земля, животный мир — являются основой экономики любого государства. В России они преимущественно находятся в государственной собственности, поэтому за их использование бизнес и граждане уплачивают специальные налоги и сборы. Эти платежи выполняют двойную функцию: пополняют бюджет и стимулируют бережное, рациональное природопользование.
Система платежей за природопользование
Согласно статьям 13–15 Налогового кодекса РФ, к платежам за пользование природными ресурсами относятся:
- Федеральные налоги и сборы: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- Местные налоги: земельный налог;
- Неналоговые платежи: регулярные платежи за пользование недрами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, плата по лесным договорам.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Это ключевой ресурсный налог, который уплачивают организации и предприниматели, добывающие полезные ископаемые на участках недр, предоставленных им в пользование.
Объект налогообложения — добытые полезные ископаемые: нефть, газ, уголь, руды металлов, нерудное сырьё, подземные воды и другие. Важно, что для целей налогообложения полезным ископаемым признаётся продукция, соответствующая установленным стандартам качества (статья 337 НК РФ).
Налоговая база определяется как количество добытых ископаемых (для нефти, газа, угля) либо как их стоимость (для большинства других видов сырья). Ставки устанавливаются в процентах или в рублях за тонну и могут корректироваться на специальные коэффициенты, учитывающие мировые цены, выработанность месторождения и сложность добычи.
Водный налог
Уплачивается организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное водопользование:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории (кроме лесосплава);
- использование водных объектов для гидроэнергетики без забора воды;
- сплав древесины в плотах и кошелях.
Ставки зависят от региона, бассейна реки и вида водопользования; Для забора воды населением применяется повышенная ставка, что стимулирует экономное расходование водных ресурсов.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов
Эти сборы уплачиваются при получении разрешений на добычу (вылов) диких животных и водных биологических ресурсов — рыбы, морских млекопитающих, беспозвоночных. Ставки установлены за каждый объект (например, за одного лося, за тонну рыбы определённого вида). Льготы предусмотрены для коренных малочисленных народов и лиц, ведущих традиционный образ жизни.
Земельный налог
Относится к местным налогам и уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, владеющими землёй на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой служит кадастровая стоимость участка, а ставки устанавливаются муниципальными образованиями в пределах, заданных Налоговым кодексом (как правило, не более 0,3% для сельхозземель и жилищного фонда и 1,5% для прочих участков).
Регулярные платежи за пользование недрами
Помимо НДПИ, недропользователи вносят регулярные платежи за пользование недрами — за проведение поисковых и разведочных работ, за пользование недрами для целей, не связанных с добычей (строительство подземных сооружений, захоронение отходов). Расчёты подаются в ФНС России по установленной форме.
Экономическое и экологическое значение
Платежи за природопользование выполняют важные задачи:
- Фискальная функция — формирование доходов бюджетов всех уровней, особенно значимых для ресурсодобывающих регионов;
- Стимулирующая функция — побуждение к полному извлечению сырья, снижению потерь при добыче и переработке;
- Экологическая функция — компенсация ущерба природе и финансирование природоохранных мероприятий;
- Регулирующая функция — выравнивание условий хозяйствования для компаний, работающих на месторождениях разного качества.
Система налогов и сборов за пользование природными ресурсами в России постоянно совершенствуется. Её главная цель — обеспечить справедливое распределение природной ренты в пользу общества и одновременно создать экономические предпосылки для бережного, рационального использования богатств страны. Понимание структуры этих платежей важно как для предпринимателей, так и для всех, кто интересуется экономикой природопользования.