на каждом из режимов: ОСНО, УСН, АУСН, Патент, ЕСХН и НПД.
Общие обязательные платежи для ИП (кроме НПД)
Независимо от выбранного налогового режима (за исключением самозанятых на НПД), каждый ИП обязан платить страховые взносы «за себя». В 2026 году они состоят из двух частей:
- Фиксированная часть: 50 628 руб. в год (Пенсионный фонд — 42 872 руб. + ОМС — 7 756 руб;).
- Дополнительная часть (1%): 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Максимальный платеж ограничен (в 2026 г. предел ~277 571 руб.).
Важно: На УСН «Доходы» и Патенте эти взносы уменьшают налог (потенциально до нуля). На АУСН и УСН «Доходы минус расходы» взносы уменьшают налоговую базу (расходы). На ОСНО — включаются в расходы.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Выбирается по умолчанию или при превышении лимитов дохода/сотрудников на спецрежимах. Самая сложная и затратная по администрированию.
Основные налоги: - НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (5–20 млн), 18% (20–50 млн), 20% (50 млн – 1 млрд), 22% (свыше 1 млрд). Уплачивается на доход минус профессиональные вычеты/расходы.
- НДС: 20% (базовая), 10% (льготная), 0% (экспорт). Уплачивается разницей «начислено — принято к вычету». Обязателен при доходе > 60 млн руб. за 3 мес. (с 2025 г. порог может меняться, в 2026 г. актуализируйте).
- Имущественный налог: На кадастровую стоимость объектов, внесенных в реестр (ставка до 2%, устанавливает регион).
- Транспортный/Земельный налог: При наличии объектов.
Пример расчета (упрощенно):
Доход 10 млн руб., расходы 6 млн руб., взносы 100 тыс. руб.
База НДФЛ = 10 000 000 – 6 000 000 – 100 000 = 3 900 000 руб.
НДФЛ = 3 900 000 × 13% = 507 000 руб.
+ НДС (если нет вычетов) + Имущественный налог.
УСН «Доходы» (6%)
Классика для сервисов, торговли через маркетплейсы (без больших затрат), консалтинга.
Параметры 2026 года: - Ставка: 6% от дохода.
- Лимит дохода: до 265,8 млн руб. в год (индексируется ежегодно).
- Численность: до 130 чел.
- Уменьшение налога: На 100% страховыми взносами «за себя» и сотрудниками.
Пример:
Доход 5 000 000 руб. Взносы «за себя» 50 628 руб.
Налог до уменьшения: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
Налог к уплате: 300 000 – 50 628 = 249 372 руб.
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Выгодно при высоких расходах (закупки, аренда, зарплаты, логистика), более 60-65% от выручки.
- Ставка: 15% (регионы могут снизить до 5% для определенных видов деятельности).
- Минимальный налог: 1% от дохода (платится, если расчетный налог < 1% или убыток).
- Расходы: Закрытый перечень (ст. 346.16 НК РФ). Зарплата + взносы на сотрудников включаются в расходы полностью.
Доход 10 000 000 руб. Расходы 7 000 000 руб. Взносы на сотрудников 1 500 000 руб. Взносы «за себя» 50 628 руб.
База = 10 000 000 – 7 000 000 – 1 500 000 = 1 500 000 руб.
Налог = 1 500 000 × 15% = 225 000 руб.
Мин. налог = 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. (225 000 > 100 000).
Уменьшаем на взносы «за себя»: 225 000 – 50 628 = 174 372 руб.
АУСН (Автоматизированная УСН), Новинка 2023-2026 гг.
Режим для тех, кто не хочет вести учет расходов. Налог считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов.
Ставки в 2026 году: - 8% — если доход ≤ 60 млн руб. в год.
- 20% — на сумму дохода, превышающую 60 млн руб. (до лимита 126,3 млн руб.).
Ключевые отличия от обычной УСН: - Нет расходов — налог с валового дохода.
- Взносы «за себя» НЕ уменьшают налог (платится сверху), но взносы на сотрудников — уменьшают базу (как расходы).
- Нельзя совмещать с другими режимами (кроме НПД без сотрудников).
- Отчетность: только декларация раз в год (заполняет ФНС).
Пример (Доход 5 млн руб.):
- Нет расходов — налог с валового дохода.
- Взносы «за себя» НЕ уменьшают налог (платится сверху), но взносы на сотрудников — уменьшают базу (как расходы).
- Нельзя совмещать с другими режимами (кроме НПД без сотрудников).
- Отчетность: только декларация раз в год (заполняет ФНС).
Пример (Доход 5 млн руб.):
Налог = 5 000 000 × 8% = 400 000 руб.
+ Взносы «за себя» 50 628 руб.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Идеально для розницы, бытовых услуг, такси, туторинга. Покупаете патент на срок от 1 до 12 месяцев.
Особенности 2026 года: - Стоимость патента: Потенциальный доход (база, устанавливает регион) × 6%. Не зависит от реального дохода.
- Лимиты: До 15 сотрудников (договоры ГПХ не считаются), доход до 60 млн руб./год.
- Взносы: Только фиксированные (50 628 руб.). Дополнительные 1% с дохода > 300 тыс., НЕ платятся.
- Уменьшение: Стоимость патента уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя».
Потенциальный доход по региону для вида деятельности: 1 200 000 руб./год.
Стоимость патента: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
Взносы за год: 50 628 руб.
Налог к уплате: 72 000 – 50 628 = 21 372 руб. (При любом реальном доходе до 60 млн).
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Только для АПК (производство/переработка/реализация своей продукции). Доля дохода от реализации своей продукции ≥ 70%.
Параметры: - Ставка: 6% от дохода минус расходы (как УСН Д-Р).
- Особенность: Можно списывать затраты на приобретение основных средств (техника, стройка) сразу в расходы (а не через амортизацию).
- Взносы: Уменьшают налог (как на УСН).
НПД (Налог на профессиональный доход) — Самозанятость
Для физлиц (в т.ч. ИП без сотрудников). Самый простой режим.
Ставки 2026 года: - 4% — при работе с физлицами (B2C).
- 6% — при работе с юрлицами/ИП (B2B).
Лимиты и правила: - Доход до 2,4 млн руб. в год.
- Нельзя нанимать сотрудников (только ГПХ/агентские договоры).
- Нельзя перепродавать чужие товары (только свое производство/услуги/аренда).
- Взносы: Не обязательны. Можно платить добровольно за себя (для стажа/пенсии).
- Налог считает приложение «Мой налог», квитанции выдаются мгновенно.
- Доход до 2,4 млн руб. в год.
- Нельзя нанимать сотрудников (только ГПХ/агентские договоры).
- Нельзя перепродавать чужие товары (только свое производство/услуги/аренда).
- Взносы: Не обязательны. Можно платить добровольно за себя (для стажа/пенсии).
- Налог считает приложение «Мой налог», квитанции выдаются мгновенно.
Доход 1 500 000 руб. (смешанный: 1 млн физлицам, 0,5 млн юрлицам).
Налог = 1 000 000 × 4% + 500 000 × 6% = 40 000 + 30 000 = 70 000 руб.
Взносы = 0 руб. (если не платите добровольно).
Сводная таблица нагрузки в 2026 году (ориентировочно)
Пример для ИП без сотрудников, доход 5 млн руб./год, расходы 0 (кроме взносов).
| Режим | Налог | Взносы «за себя» | Отчетность | |
|---|---|---|---|---|
| ОСНО | ~507 000 руб. (НДФЛ 13%) | 50 628 руб. (+ 1% с 2,7 млн) | ~580 000 руб. + НДС | Сложная (НДФЛ, НДС, Расчеты) |
| УСН 6% | 249 372 руб. (после вычета взносов) | 50 628 руб. (+ 1% с 2,7 млн) | ~327 000 руб. | Декларация 1 раз в год |
| УСН 15% | 174 372 руб. (если расходов нет, мин. налог 50 000 руб.) | 50 628 руб. (+ 1% с 2,7 млн) | ~252 000 руб. (при мин. налоге) | Декларация 1 раз в год |
| АУСН (8%) | 400 000 руб. (взносы не вычитаются) | 50 628 руб. (+ 1% с 2,7 млн) | ~477 000 руб. | Авто (ФНС заполняет) |
| Патент | Зависит от региона (пример ~21 000 руб.) | 50 628 руб. (фикс, нет 1%) | ~72 000 руб. (стоимость патента) | Книга учета доходов |
| НПД (ИП) | 250 000 руб. (средн. 5%) | 0 руб. (добровольно) | 250 000 руб. | Авто (Приложение) |
Как выбрать лучший режим в 2026 году? - Есть сотрудники? НПД не подходит. Патент — до 15 чел. УСН/АУСН/ОСНО — без строгих лимитов (кроме 130 чел.).
- Есть большие расходы (закупки, аренда, зарплаты > 60% выручки)? Выбирайте УСН 15% или ЕСХН.
- Минимальные расходы, услуги, консалтинг, IT? УСН 6% почти всегда выгоднее АУСН 8%.
- Розница, услуги населению, такси? Считайте Патент — часто самый дешевый и предсказуемый.
- Доход до 2,4 млн, нет сотрудников, простая деятельность? НПД — минимум бюрократии и налогов.
- Хотите «подключил и забыл», доход 5–50 млн, расходы малы? Рассмотрите АУСН, но сравните с УСН 6%.
Важные изменения и нюансы 2026 года - Индексация лимитов: Лимиты дохода для УСН, АУСН, Патента, ЕСХН ежегодно индексируются дефлятором (в 2026 г. коэф. ~1.093 относительно 2024 г.). Проверяйте актуальные цифры в ФНС к началу года.
- Переход на АУСН: Уведомление подается до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего. С АУСН можно уйти в любой момент, но вернуться, только с нового года.
- ЕНВД отменен: С 2021 года полностью убран. Патент — его прямой наследник.
- ККТ (Онлайн-кассы): Обязательны почти везде (кроме НПД, патента в некоторых случаях, удаленных продавцов через маркетплейсы — ответственность на площадке).
- Индексация лимитов: Лимиты дохода для УСН, АУСН, Патента, ЕСХН ежегодно индексируются дефлятором (в 2026 г. коэф. ~1.093 относительно 2024 г.). Проверяйте актуальные цифры в ФНС к началу года.
- Переход на АУСН: Уведомление подается до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего. С АУСН можно уйти в любой момент, но вернуться, только с нового года.
- ЕНВД отменен: С 2021 года полностью убран. Патент — его прямой наследник.
- ККТ (Онлайн-кассы): Обязательны почти везде (кроме НПД, патента в некоторых случаях, удаленных продавцов через маркетплейсы — ответственность на площадке).
В 2026 году нет «идеального» режима для всех. УСН 6% остается «золотым стандартом» для сервисов с низкими расходами. Патент бесподобен для розницы и бытовых услуг. НПД — лучший старт для новичков без команды. АУСН упрощает жизнь, но стоит дороже УСН 6% за счет невозможности вычесть свои взносы из налога.
Рекомендация: Перед выбором или сменой режима (срок сдачи уведомления — обычно до 31 декабря) обязательно смоделируйте расчет в Excel или специальном калькуляторе ФНС/бухсофта под ваши реальные цифры (доход, расходы, штат, регион). Ошибка в выборе режима может стоить сотни тысяч рублей в год.
Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или в ФНС России за актуальными разъяснениями на дату принятия решения.