Вопрос «сколько процентов составляет налог с продаж товаров» не имеет единого ответа, так как в Российской Федерации нет единого налога под таким названием. Налогообложение реализации товаров зависит от статуса продавца (юридическое лицо, ИП, физлицо), применяемой налоговой системы (ОСНО, УСН, НПД, ПСН и др.) и вида товара. Основным налогом на добавленную стоимость для бизнеса на общей системе является НДС, а для специальных режимов — единые налоги, заменяющие группу платежей.

Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок и правил применения на 2024–2025 годы.

НДС (Налог на добавленную стоимость) — основной режим (ОСНО)

Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Налог исчисляется от стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за вычетом «входящего» НДС по покупкам.

Основные ставки НДС (ст. 164 НК РФ)

Товары со ставкой 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)

К реализации по сниженной ставке относятся (неполный список):

• Продовольственные товары: мясо, рыба, молоко, масло, сахар, соль, хлеб, макароны, крупы, овощи, фрукты, яйца, детское питание и др. (полный список в п. 2 ст. 164 НК РФ).
• Товары для детей: одежда, обувь, школьные принадлежности, игрушки, велосипеды, коляски (в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 908).
• Медицинские изделия: лекарственные средства, медицинская техника, средства диагностики (по Перечню Постановления Правительства РФ № 908 от ). Важно: в 2024 году Перечень был актуализирован — часть позиций исключена, часть добавлена.
• Периодические печатные издания: газеты, журналы (кроме эротического содержания и рекламных).
• Учебная литература: учебники, учебные пособия, книги по программам обучения.

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)

Организации и ИП могут не платить НДС, если их выручка за 3 последовательных месяца не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Также освобождены участники Сколково, резиденты ТОР и некоторые другие категории. При этом право на вычет «входящего» НДС теряется.

Специальные налоговые режимы (НДС не платится, заменяется единым налогом)

ИП и организации на специальных режимах, как правило, не являются плательщиками НДС (кроме отдельных случаев: импорт, налоговый агент). Налог на продажу входит в состав единого налога.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

• Объект «Доходы»: 6% от всей выручки (доходов). С 2025 года для доходов свыше 60 млн руб. в год (с учетом дефлятора) ставка повышается до 8%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 15% от разницы (доходы минус расходы). Мин. налог, 1% от доходов.
• Лимиты дохода на 2024 год: до 265,8 млн руб. (для применения базовых ставок). При превышении — повышенные ставки.

НПД (Налог на профессиональный доход), Самозанятость

• 4% — при продаже товаров/услуг физическим лицам.
• 6%, при продаже юридическим лицам и ИП.
• Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год. НДС не уплачивается (кроме импорта).

ПСН (Патентная система налогообложения)

Налог — это стоимость патента (фиксированная сумма), рассчитываемая налоговым органом на основе потенциального дохода и ставки 6%. Зависит от вида деятельности, региона и количества сотрудников. Действует только для ИП без наемных работников (или до 15 чел. для некоторых видов).

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

• Ставка 6% от доходов минус расходов (или 6% от доходов, если расходы не учитываются).
• Для производителей и переработчиков сельхозпродукции (доля не менее 70%).

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

Новый режим с 2023 года (переход обязателен для новых ИП/орг, старые могут перейти добровольно до 2027 г.).

• Доходы: 8% (если доход ≤ 60 млн руб./год с учетом дефлятора), 20% (если выше).
• Доходы минус расходы: 15% (если доход ≤ 60 млн руб.), 20% (если выше).
• Расчет налога и заполнение декларации происходят автоматически в личном кабинете ФНС.

Налогообложение продаж физическими лицами (не ИП)

Если гражданин продает личные вещи (не в целях предпринимательства), применяется НДФЛ (Налог на доходы физических лиц).

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ:

• 13% — доход до 5 млн руб. в год (суммарно по всем источникам).
• 15% — часть дохода свыше 5 млн руб.
• 18% — часть дохода свыше 24 млн руб. (с 2025 года).
• 20% — часть дохода свыше 50 млн руб. (с 2025 года).

Для нерезидентов, 30% (без вычетов).

Вычеты при продаже имущества (ст. 220 НК РФ):

1. Имущественный вычет на продажу: до 250 000 руб. в год (на все проданное имущество, кроме недвижимости, которой владели менее мин. срока).
2. Вычет на приобретение: можно уменьшить доход на документированные расходы на покупку продаваемого товара.
3. Освобождение от налога при владении: Недвижимость — 3 или 5 лет (зависит от способа получения). Транспортные средства, 3 года. Иное имущество, 3 года (если стоимость единицы > 250 тыс. руб.). Если срок владения больше — налога нет, декларацию сдавать не нужно.

Ключевые изменения 2024–2025 годов

• Ставка НДС 20% зафиксирована. Планы по повышению до 22% или иным величинам на 2024 год не были реализованы. Базовая ставка остается 20%.
• Актуализация Перечня медтоваров (Пост. № 908). В 2024 году список товаров по ставке 10% расширен (добавлены новые МНН, изделия), но часть позиций переведена на 20%. Необходимо проверять актуальную редакцию при выставлении счетов-фактур.
• Переход на АУСН. С 2025 года все новые ИП и организации автоматически попадают на АУСН (если не выбрали другой режим при регистрации); Старые участники УСН/ПСН/ЕСХН могут остаться на старых режимах до 2027 года.
• Повышенные ставки УСН/АУСН. Введены прогрессивные шкалы в зависимости от дохода (с учетом дефлятора). Порог 60 млн руб. (базовый) индексируется ежегодно.
• Электронные счет-фактуры (ЭСФ/ИСФ/КСФ). Обязательный электронный документооборот для большинства плательщиков НДС. Форматы утверждены ФНС (приказ ЕД-7-26/…).

Краткая шпаргалка: какая ставка к вашему случаю?

1. ООО / ИП на ОСНО: НДС 20% (база), 10% (соц. товары, лекарства, еда), 0% (экспорт).
2. ИП на УСН «Доходы»: 6% (база), 8% (доход > 60 млн руб. с 2025 г.).
3. ИП на УСН «Доходы-Расходы»: 15% (база), мин. 1% от дохода.
4. Самозанятый (НПД): 4% (Б2С), 6% (Б2Б). Лимит 2,4 млн руб./год.
5. ИП на Патенте (ПСН): Фиксированная стоимость патента (расчет от потенц. дохода × 6%).
6. Физлицо (разовая продажа): НДФЛ 13–20% (прогрессивная шкала) минус вычет 250 тыс. руб. или расходы на покупку. Если владение > 3–5 лет (зависит от имущества) — 0%.

Определение точной процентной ставки требует анализа трех факторов: кто продает (статус), что продает (код ТН ВЭД / ОКПД2 для НДС) и какую систему налогообложения выбрал налогоплательщик. Для бизнеса на ОСНО ключевым является правильное определение кода товара для применения ставки 10% или 0%. Для малого бизнеса и самозанятых налог на продажу «встроен» в единый платеж (6%, 4%, 15% и т.д.).

Рекомендация: перед стартом продаж или сменой режима проведите расчет налоговой нагрузки по всем вариантам (ОСНО, УСН, АУСН, НПД, ПСН) с учетом прогнозируемой выручки, затрат и структуры покупателей (Б2Б или Б2С). Используйте сервисы ФНС («Мой налог», ЛК ИП/Орг) для актуальных калькуляторов патентов и лимитов.