Наём сотрудника — это не только зарплата, которую работник получает на руки․ За каждого работника предприниматель обязан перечислять в бюджет налоги и страховые взносы․ Разберём подробно, из чего складывается эта нагрузка и сколько в итоге «стоит» сотрудник для бизнеса;
НДФЛ, налог на доходы физических лиц
НДФЛ формально платит работник, но удерживает и перечисляет его в бюджет работодатель, выступая налоговым агентом․
- 13% — стандартная ставка с доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15–22% — прогрессивные ставки для высоких доходов (свыше 2,4 млн рублей в год действует шкала: 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня дохода);
- 30% — для нерезидентов РФ (с отдельными исключениями)․
Например, при окладе 50 000 рублей работодатель удержит 6 500 рублей НДФЛ, а на руки сотрудник получит 43 500 рублей․
Страховые взносы — основная нагрузка работодателя
В отличие от НДФЛ, страховые взносы платятся из средств работодателя, сверх зарплаты․ С 2023 года они объединены в единый тариф:
- 30% — единый тариф с выплат в пределах единой предельной базы (в 2026 году база индексируется и составляет порядка 2,9–3 млн рублей в год);
- 15,1%, с выплат сверх предельной базы;
- 15% — пониженный тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства с части выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц․
Эти взносы идут на пенсионное, медицинское и социальное страхование работника․
Взносы на травматизм
Отдельно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний․ Тариф зависит от класса профессионального риска:
- от 0,2% — для офисных профессий;
- до 8,5% — для опасных производств․
Пример расчёта
Допустим, оклад сотрудника — 50 000 рублей, предприниматель относится к МСП, тариф травматизма — 0,2%:
- НДФЛ (удерживается из зарплаты): 6 500 руб․;
- Страховые взносы: с части в пределах 1,5 МРОТ — 30%, с остальной части — 15%, итого примерно 11 000–12 000 руб․;
- Взносы на травматизм: 100 руб․
Кто ещё может быть «работником»
Налоговая нагрузка зависит от формы оформления:
- Трудовой договор — полная нагрузка: НДФЛ + все взносы;
- Договор ГПХ — НДФЛ + взносы на пенсионное и медицинское страхование, но без взносов на больничные и (обычно) травматизм;
- Самозанятый — работодатель не платит ничего, налог (4–6%) платит сам исполнитель;
- ИП-исполнитель, налоги и взносы платит сам предприниматель-исполнитель․
Риски неформальной занятости
Выплата «серой» зарплаты или подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми грозит доначислением налогов и взносов, штрафами до 40% от неуплаченной суммы, пенями и административной ответственностью․ Налоговая инспекция активно выявляет такие схемы․
За каждого работника по трудовому договору предприниматель перечисляет НДФЛ (13–22%, из зарплаты) и страховые взносы (около 30% сверх зарплаты, для МСП — с пониженным тарифом), а также взносы на травматизм․ Реальная стоимость сотрудника примерно на 25–43% выше суммы, которую он получает на руки․ Грамотный выбор формы оформления и использование льгот помогают законно оптимизировать эту нагрузку․