Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным налоговым режимом среди малого и среднего бизнеса в России. Одним из её ключевых преимуществ является возможность регионов устанавливать пониженные ставки налога. Однако в 2026 году ситуация с этими льготами существенно изменилась: государство усилило контроль за их применением‚ а правила игры стали заметно жёстче.
Стандартные и пониженные ставки УСН
Напомним базовые правила. На упрощёнке существует два объекта налогообложения:
- «Доходы» — стандартная ставка 6%;
- «Доходы минус расходы» — стандартная ставка 15%.
Субъекты Российской Федерации вправе своими законами снижать эти ставки:
- по объекту «Доходы» — до 1%;
- по объекту «Доходы минус расходы» — до 5% (а в Крыму и Севастополе — до 3%).
Кроме того‚ для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей регионы могут вводить налоговые каникулы — ставку 0% на срок до двух лет для производственной‚ социальной‚ научной сфер и бытовых услуг.
Что изменилось в 2026 году Борьба с фиктивной сменой региона
Главный тренд 2026 года, жёсткий пересмотр льгот. Налоговые органы массово признают фиктивной смену региона регистрации‚ когда бизнес формально «переезжает» в регион с пониженной ставкой‚ но фактически продолжает работать по-прежнему адресу. Инспекторы опираются на цифровые следы: адреса складов‚ местонахождение сотрудников‚ данные касс‚ логистику и банковские операции.
При проверках деклараций по УСН за 2025 год налоговики особенно тщательно контролируют:
- основания для применения пониженных ставок;
- реальность ведения деятельности в «льготном» регионе;
- соответствие вида деятельности условиям регионального закона.
Возможный запрет льгот для торговли на маркетплейсах
Минфин рассматривает введение запрета региональных льгот по УСН для торговли‚ которыми активно пользуются продавцы на федеральных маркетплейсах. Схема‚ при которой продавец регистрируется в регионе со ставкой 1%‚ а товар отгружает со складов по всей стране‚ может вскоре перестать работать.
Расширение льгот по поручению правительства
Параллельно с ужесточением контроля премьер-министр России Михаил Мишустин поручил регионам расширить применение налоговых льгот по УСН для приоритетных отраслей. Это означает‚ что льготы не отменяются‚ но становятся более адресными — для тех‚ кто реально работает в регионе и ведёт социально значимую деятельность.
Региональные особенности
Ситуация в субъектах РФ развивается по-разному. Например‚ в Башкортостане налоговая льгота для ИТ-компаний может задержаться ещё на несколько лет‚ а в Севастополе обсуждается введение единого минимального налога для всех предпринимателей на упрощёнке.
Как законно пользоваться пониженной ставкой
Чтобы применять региональную льготу без рисков‚ следуйте этим рекомендациям:
- Изучите закон вашего региона. Условия льгот различаются: где-то требуется определённый ОКВЭД‚ где-то — доля доходов от льготной деятельности не менее 70%.
- Ведите реальную деятельность в регионе. Офис‚ сотрудники‚ склад‚ договоры аренды — всё это должно подтверждать фактическое присутствие.
- Сохраняйте документы. При проверке именно вы должны доказать право на льготу.
- Следите за изменениями. Региональные законы обновляются ежегодно‚ льгота может быть отменена или изменена.
- Не используйте схемы «переезда на бумаге». Доначисление налога‚ пени и штрафы обойдутся дороже сэкономленного.
Сниженные ставки по УСН остаются рабочим инструментом налоговой оптимизации‚ но в 2026 году применять их нужно максимально аккуратно. Государство поощряет реальный бизнес в регионах и одновременно жёстко пресекает фиктивные схемы. Перед применением льготы оцените риски‚ убедитесь в соответствии всем условиям регионального закона и при необходимости проконсультируйтесь с налоговым специалистом.